+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Содержание

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур Елена Маврицкая, 3 октября 2017 3 октября 2017

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения.

Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика. Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий.

Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал.

При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры.

Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы.

Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал.

Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде.

Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением. При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется.

В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей.

В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

СитуацияПоле журналаЧто указывать
Посредник одновременно продает товар комитента и свой товарграфа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС в отношении товаров комитента
Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентамграфа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами.Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)
Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципаловграфа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость по каждому принципалу
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС по каждому принципалу

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12.

Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»).

Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журналаТаможенная декларация (ТД)Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Часть 1 (выставленные счета-фактуры)
графа 10 (наименование продавца)Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавцаСведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 11 (ИНН/КПП) продавцаНе заполняетсяНе заполняется
графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавцаНомер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость, отраженная в учетеНалоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТДВеличина НДС из графы 20 заявления
Часть 2 (полученные счета-фактуры)
графа 4 (номер и дата счета-фактуры)Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)
графа 9 (ИНН/КПП продавца)Не заполняетсяНе заполняется
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость, отраженная в учетеНалоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТДВеличина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п.

 12 прежней редакции правил ведения журнала).

Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя.

Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда.

А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.

Обсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладки25 531

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/10/12737

Как правильно вести журнал регистрации накладных в бугалтерии

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Если фирма ведет документ в бумажном виде, его следует распечатать, скрепить печатью. Далее документ заверяется у руководства организации. Для передачи в электронном виде стоит поставить подпись электронного типа. Необходима она для проведения плановых проверок в налоговом органе. Подшить счета более удобно в том порядке, в котором они вносились в журнал учета.

Подтвердит дату получения счетов, что входят, регистрация входящих писем и конверты с почтовой отметкой. Дата поступления счета в электронном виде – поступление операторам, что отражается в специальных извещениях электронного оборота документации. Каких правил комиссионерам и посредникам придерживаться? Проанализируем особенности составления отчетности в виде журнала.

Внимание

Тогда стоит придерживаться при выставлении счетов-фактур следующих правил: Счета при продаже товаров через посредников Составляются с единой датой, которая должна быть аналогичной дате выставления бланка покупателю. То есть, здесь не применяются нормы ст. 168 п. 3 НК Не допускается составление счетов-фактур за месяц (в соответствии с отчетом комиссионеров).

Создаем журналы регистрации документов, или забыть нельзя регистрировать

О том, кто и как принимает бланки, где они учитываются, как правильно отразить их в отчетности и какие документы следует при этом оформить, вы можете узнать в нашей статье «БСО: инструкция как купить и учесть правильно».

Напомним только, что на каждого из сотрудников, имеющих отношение к заполнению номерных бумаг, являющихся аналогом кассовых чеков при оказании услуг населению, заключаются договора о материальной ответственности.

Здесь же рассмотрим поэтапно, как правильно заполнить Книгу учета БСО, которую для некоторых привычнее называть журналом. Этапов несколько:

  • поступление;
  • использование;
  • хранение.

Прежде всего, взгляните на квитанцию, которую мы будем считать первым бланком из закупленной партии.
Начнем с занесения данных, выделенных красным. Шаг 1. Фиксируем поступление: Шаг 2.

Как заполняется журнал учета счетов-фактур с 2018 года?

Прежде всего, это связано с тем, что в таком случае не будут соблюдены вышеизложенные требования. Электронный журнал можно пронумеровать, но вот прошнуровать его просто не выйдет, к тому же в него легко можно внести изменения, что категорически недопустимо.

А вот приспособить под книгу БСО можно любую тетрадь или журнал, которые уже имеются в организации.

Если не хочется тратить время на то, чтобы расчерчивать колонки, а так же на прошивку и самостоятельное проставление нумерации, то журнал можно и в типографии заказать, при этом заранее оговорить не только наличие определенных граф, но так же размер и форму, учитывая собственные потребности.
Разрабатывая удобный для себя журнал бланков строгой отчетности, можно оттолкнуться от формы (0504045), утвержденной для бюджетных организаций Приказом Минфина № 173н.

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Многие субъекты хозяйствования за основу берут именно ее, а затем видоизменяют, дополняя нужными графами или убирая лишние, или вовсе просто используют данную форму, не внося в нее никаких изменений.

Книга учета бланков строгой отчетности открывается непосредственно перед приобретением номерной печатной продукции и ведется до тех пор, пока не закончатся подшитые и пронумерованные листы. Обновлять ее ежегодно не нужно. Сроки хранения для нее официально не установлены.

Но поскольку для корешков и копий БСО срок 5 лет оговорен в Положении № 359 четко, логично будет предположить, что и бумажный носитель информации, содержащий все сведения о перемещениях «строгих» деловых бумаг, и являющийся источником данных для формирования и составления отчетности хранить следует на протяжении 5 лет с момента осуществления последней записи.

Книга учета бланков строгой отчетности: пример заполнения

Здесь вы можете бесплатно скачать образец данного документа В первой части документа («Выставленные счета») по графам:

  1. Номер записи.
  2. Дата выписки.
  3. Код операции.
  4. Номер и дата счета.
  5. Номер и дата его исправления.
  6. Номер и дата счета, если он корректировочный.
  7. Номер и дата его исправления.
  8. Покупатель.
  9. Его ИНН/КПП.
  10. Наименование продавца.
  11. Его ИНН/КПП.
  12. Номер и дата счета (из графы 4).
  13. Наименование валюты, ее код.
  14. Стоимость услуг или товаров.
  15. НДС.
  16. Разница в стоимости по корректировочному счету в случае уменьшения.
  17. В случае увеличения.
  18. Разница в НДС в таком же случае при уменьшении.
  19. При увеличении.

При этом, если покупателей было несколько, допустимо указать их через точку с запятой, если счет был выставлен один на всех.

Порядок ведения книги учета бланков строгой отчетности. применение бсо

Важно

Что такое «первичные документы» В федеральном законе 402-ФЗ “О бухучете” описываются все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой — как документы, подтверждающие понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.

Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент может их запросить для проверки и вас, и ваших контрагентов. “Первичка” также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами. Документы первичного учета — это бухгалтерские документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций, и свидетельствуют об их совершении. Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и потому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.

Руководство по оформлению и ведению первичной документации в бухгалтерии

Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, должно поставить в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной.

Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре. Акт оказанных услуг (выполненных работ) Акт является двусторонним первичным документом, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.

Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ.

Этот первичный документ является также фактом подтверждения соответствия оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

Счет-фактура Счет — фактура — документ, который нужен исключительно для того, чтобы контролировать движение НДС. Счета-фактуры обычно оформляются в пару к товарным накладным или актам.

Первичная документация

Обратите внимание! ИП не может применять бланки строгой отчетности при оказании услуг организациям и при продаже товаров. Даже если условия налогообложения позволяют выбирать: применять ККМ или БСО, выбор в пользу бланков строгой отчетности для предпринимателя предпочтителен.

Преимущества использования БСО очевидны, так как в противном случае предприниматель должен:

  • приобретать дорогостоящий контрольно кассовый аппарат,
  • регистрировать аппарат в налоговой,
  • заключать сервисный договор с ЦТО,
  • следить за состоянием кассового аппарата, не допускать его поломок,
  • периодически приобретать кассовую ленту.

Кроме этого если бизнес предпринимателя требует постоянных поездок к клиенту, то использование кассового аппарата неудобно. Применение бланков строгой отчетности имеет заметные преимущества.

Последние изменения в ведении документа вы можете узнать из следующего видео: Какие счеты-фактуры требуют регистрации? Существуют частные случаи, требующие регистрации, однако в общем виде к счетам, которые нужно зафиксировать, относят:

  • Выставленные посредниками от их имени покупателю, заинтересованному в покупке их услуг, товаров, работ, прав на имущество.
  • Выставленные заказчиками покупателю за те услуги, товары и права, которые реализовал посредник.
  • Выставленные заказчику посредником за приобретенные для него услуги, товары и права.
  • Выставленные продавцом заказчику за приобретенные у него с помощью посредника услуги, товары и права.

Счета, которые должен оплатить заказчик, чтобы заплатить посреднику за работу, нигде не регистрируются кроме налоговой декларации, по которой потом можно будет отследить этот платеж.
БСО, которые используются при расчетах с населением:

  • билеты для оплаты транспортных услуг,
  • залоговые билеты (при оказании услуг ломбарда),
  • экскурсионные и туристические путевки,
  • различные квитанции, талоны, абонементы.

Применение БСО должно происходить в строгом соблюдении законодательства. Регулированию вопроса применения бланков строгой отчетности посвящены Постановление Правительства РФ от 06 мая 2008 № 359 действующее в редакции от 15 апреля 2014 года и многочисленные информационные письма Минфина РФ.

  • 1 Применение бланков строгой отчетности
  • 2 Как вести книгу учета БСО
  • 3 Учет БСО для ИП
  • 4 — «Бланки строгой отчетности»

Применение бланков строгой отчетности Допускается самостоятельно разрабатывать бланки строгой отчетности или пользоваться типовыми формами.

Кто и когда его заполняет? В понятие «посредники», которым предписано заполнение документа, входят:

  • Комиссионеры и агенты – посредники, от своего имени действующие вместо других людей: осуществляющие работу с документами, поиск и покупку недвижимости, рекламу чужих товаров и услуг.
  • Экспедиторы – организующие поставки других людей с использованием услуг наемных специалистов, но сами занимающиеся исключительно организационной частью вопроса.
  • Застройщики – организующие строительство с использованием услуг профессиональных строителей, но не участвующие в нем непосредственно.

Заполняться книга должна всякий раз, когда появляется новый счет-фактура, требующий учета. Интересно, что посредник, реализующий товары, заполнять ее не должен, поскольку в процессе не образуется счетов-фактур, которые требовалось бы учитывать.

Источник: http://1privilege.ru/kak-pravilno-vesti-zhurnal-registratsii-nakladnyh-v-bugalterii/

Особенности журнала учета счетов-фактур

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Каждая компания должна вести журнал учета счетов-фактур, которые были получены и выставлены за определенный налоговый период. Он может иметь электронный вид либо классический бумажный с прошивкой и нумерацией страниц, а также печатью предприятия.

Основу данного документа составляют две таблицы: в одной из них учитываются выставленные, а во второй — полученные счета-фактуры, причем все они подлежат в обязательном порядке регистрации с четким соблюдением хронологического порядка.

Правилами предписывается хранение журнала предприятием на протяжении четырехлетнего периода вместе со всеми первичными документами, которые служат подтверждением вычета НДС.

Кто обязан регистрировать

Вопрос о том, кто сдает журнал учета, был отрегулирован изменениями в законодательстве, вступившими в силу в начале 2018 года.

Если ранее заполнение было обязанностью каждого предприятия, независимо от рода его деятельности, при условии, что оно работает со счетами-фактурами, то теперь это должны делать только:

  • посредники, действующие от собственного имени, но в интересах заказчика, с которым заключен соответствующий договор;
  • ведущие деятельность, связанную с услугами транспортировки;
  • те, кто выступает застройщиком на собственном участке земли.

Регистрация должна осуществляться и индивидуальными предпринимателями, и юр. лицами, независимо от того, какая система налогообложения ими используется.

Отмена и изменения в правилах

В апреле 2018 года в законодательстве, регулирующем налоговый и бухгалтерский учет, произошли изменения, направленные на то, чтобы сделать процесс учета более простым.

Основные нововведения заключаются в следующем:

  • ведение журналов учета счетов-фактур является необязательным для налогоплательщиков НДС;
  • форма счета-фактуры может подписываться не самими предпринимателями, а лицами, имеющими на это соответствующие полномочия;
  • начисление НДС при продаже недвижимости исчисляется на тот момент, когда объект непосредственно передается новому собственнику;
  • внесены изменения в правила, касающиеся суммовых и курсовых разниц, которые объединяются общим термином «курсовые разницы»;
  • отменено обязательство единовременного учета расходов на инвентарь и спецодежду;
  • установлен порядок, по которому учитывается в стоимости имущество, полученное или переданное безвозмездно (его рыночная стоимость может быть списана в расходы);
  • исключен из налогового учета метод ЛИФО;
  • уточнен вопрос о включении убытка от уступки права требования долга в категорию расходов (в 2018 году отрицательную разницу между полученным от продажи права требования долга доходом и ценой товара/услуги учитывают в расходах на дату, когда была совершена покупка).

Бланк счета-фактуры

Книги покупок и продаж

С августа 2018 года подлежат применению новые формы как журнала учета, так и книг приобретений и продаж.

В книге покупок произошли следующие изменения:

2-я графаПоявилась она под названием «Код вида операции».
3-я графаКасается номера и даты счета-фактуры продавца теперь вносится номер таможенной декларации либо номер с датой заявления относительно товароввоза и уплаты непрямых налогов в зависимости от страны, из которой ввозится товар.
7-я графаПредполагает внесение реквизитов документов, служащих подтверждением фактической уплаты НДС.
11-я и 12-я графыКасается сведений и деятельности посредников.
14-я графаПредназначена для наименования и кода валюты, заполнения которой требуется исключительно в тех случаях, когда покупка товаров происходит за иностранную валюту. Во всех остальных ситуациях она не заполняется, то есть остается пустой.

Не обошлась без изменений и книга продаж. В частности, более нет необходимости вносить в нее корректировочные счета-фактуры, которые составляются продавцом, если происходит увеличение стоимости отгруженной продукции в пределах налогового периода, когда собственно отгрузка состоялась.

Кроме того, в бланк были добавлены такие графы:

1-яКасается порядкового номера записи данных о счете-фактуре.
2-яПредусматривает запись кода вида операций.
9-я и 10-яВ ней прописывается информация касательно посреднической деятельности.
11-яУказываются реквизиты документа, позволяющего убедиться в оплате счета-фактуры.
12-яСюда вносится информация о наименовании и коде используемой иностранной валюты.
13-яПрописывается итоговая сумма продаж по счету-фактуре.

Бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Требования к заполнению журнала счетов-фактур

Базовых требований, которых следует придерживаться, заполняя журнал учета счетов-фактур, достаточно мало. Одно из главных требований касается обязательного наличия нумерации страниц документа. Кроме того, он непременно должен быть прошит.

В случае использования компьютерных программ, например 1С 8.3, для ведения журнала регистры непременно подлежат выводу на бумажный носитель с нумерацией и прошивкой.

Компания, которая ведет учетный журнал, самостоятельно имеет право определять, за какой временной период будет происходить его формирование. Неведение данного документа не предусматривает никакой иной ответственности, кроме 50-рублевого штрафа в соответствии со 126-й статьей НК РФ.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Товар комитента и свой

Если посредник действует в одно и то же время и как комиссионер (агент), и поставщик, то приобретателю выставляется счет на полный товарный объем. При этом в роли продавца посредник указывает непосредственно себя, несмотря на то, что там присутствует также товар принципала.

Счет-фактура проходит регистрационный процесс в книге продаж, а также журнале посредника и книге покупок клиента. После этого комитенту направляются данные счета, чтобы он мог перевыставить документа уже на посредника.

В этом перевыставленном счете находит отражение уже исключительно тот товар, собственником которого является комитент. Регистрация требуется в книге продаж принципала и в журнале посредника.

Для комитента (принципала)

При закупке товара посредником лично от себя для принципала выставление счета поставщиком осуществляется на имя посредника. Регистрация должна быть произведена в посредническом журнале, в его книге приобретений и книге продаж поставщика.

Далее посредником перевыставляется счет уже на имя принципала, при этом продавцом обозначается реальный поставщик. Данный документ подлежит регистрации в журнале посредника и книге покупок принципала.

Сводные вариации

Допускается выставление посредником на имя принципала сводного счета-фактуры с включением туда товара, купленного у различных поставщиков. Точно также принципал может выставлять сводный счет-фактуру с включением товара, проданного нескольким покупателям.

В случае продажи принадлежащего принципалу товара множественному числу клиентов на имя каждого из них выставляются обособленные счета, которые вносятся в соответствующие книги покупок.

После этого от посредника принципал получает данные относительно всех осуществленных продаж, а комитент, в свою очередь, выставляет общий счет на проданный объем товара. Регистрация данного общего счета производится в журнале посредника и книге продаж принципала.

При покупке для комитента товара посредником ему вручаются от поставщиков счета-фактуры. Эти выданные документы подлежат регистрации в журнале и книгах продаж поставщиков. После этого комитенту от посредника выставляется общий счет-фактура на купленный у всех продавцов товар. Регистрация данного совокупного счета осуществляется в журнале посредника и книге приобретений принципала.

Бывают случаи, когда посредник в один день получает от ряда покупателей предоплату за поставку в будущем товара, который принадлежит принципалу. При этом обязанностью посредника является выставление отдельных счетов по авансам каждому из клиентов. Данные счета должны пройти регистрацию в журнале и книгах покупок этих клиентов.

В дальнейшем принципалу приходит от посредника сообщение относительно всех авансов, и комитент выставляет общий счет по авансам, регистрируемый в журнале посредника и книге продаж принципала.

Бланк полученных счетов-фактур

Нюансы для комиссионеров

Если комиссионеры осуществляют покупку каких-либо товаров от своего имени для комитентов, то заключение соглашения происходит между комиссионерами и продавцами. При предоставлении счета на покупку продукции от собственного имени на основании счетов от продавцов образец бланка комиссионера должен быть сохранен в журнале.

Важные моменты, которые должны учитываться комиссионером:

  • на вознаграждения, получаемые им, должны быть предоставлены бланки комитентам (как собственно на вознаграждение, так и на товар);
  • принятые от продавцов счета не подлежат регистрации в книге приобретений;
  • выставленный комиссинером на имя комитентов счет отражается исключительно в отношении сумм, используемых в качестве вознаграждения для него;
  • регистрироваться должны счета, составленные комитентами согласно сведениям, которые были получены от комиссионеров.

Посредническая деятельность

В число главных обязанностей посредника входит совершение операций от собственного имени за деньги, предоставленные поручителями, а также реализация действий не только за деньги поручителей, но и от их лица. Второй вариант предполагает выдачу счета либо от лица поручителей клиенту, либо от лица поставщика поручителям.

Осуществление подобных операций предполагает наличие поручительства либо агентского договора. При этом нет необходимости соблюдать правила, касающиеся составления счетов-фактур и их хранения.

Реализовывать операции от имени посредников можно, если поручения выполняются согласно договорам комиссии, агентским контрактам, предусматривающим выполнение действий агентами от себя.

Упрощенная схема

Предприятия, работающие на УСН, в ряде случаев должны осуществлять выставление счетов-фактур и, как следствие, заполнять журнал их учета.

По постановлению от июля 2018 года это требуется тогда, когда продукция приобретается у иностранной компании, находящейся за границей, но реализующей продукцию в РФ, а также тогда, производится аренда имущественных объектов, входящих в государственный и муниципальный фонды.

На протяжении 5-дневного срока компания, работающая по «упрощенке», сама себе выписывает счет-фактуру и производит его регистрацию в журнале.

Коррекция документов после сдачи

Действующее законодательство не прописывает обязательность сдачи откорректированного журнала учета в том случае, если он был сдан в ИФНС, после чего в нем обнаружились недочеты. Тем не менее, целесообразнее все-таки ошибки исправить и направить в ИФНС отредактированный вариант.

Для внесения в документ правок вначале следует произвести аннуляцию некорректного счета. Делается это путем отражения товарной цены и налоговой суммы со знаком «минус» и регистрации правильной версии счета-фактуры со знаком «плюс».

Допустим, посредником для заказчика был куплен товар, а впоследствии было обнаружен в его бухгалтерии, что журнал учета за второй квартал содержит неверные реквизиты полученного от продавца счета-фактуры. Сам журнал уже отправлен в налоговую инспекцию.

В таком случае бухгалтером в 1-й части журнала неверная запись аннулируется, и суммовые показатели указываются со знаком «минус». Следующая строка заполняется аналогично аннулированной и корректируется 12-я графа, в которой указывается верный номер счета. Стоимостные показатели сопровождаются знаком «минус».

Во второй части журнала неверная запись также аннулируются, но коррекции подвергается уже 4-я графа, в которой правится номер счета. При этом стоимостные показатели указываются с знаком «плюс», что служит подтверждением их достоверности.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zhurnal-ucheta-schetov-faktur/

Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур – Бесплатная Юридическая Помощь

Как правильно вести журнал учёта счетов-фактур?

Регистрация в журнале выставленных и полученных счетов-фактур – необходимое требование  для всех компаний (пункт 3 статьи 169 Налогового Кодекса РФ). Однако единой формы такого журнала регистраций не было. Поэтому организации вели два журнала:

  • журнал учета полученных счетов-фактур;
  • журнал учета выставленных счетов-фактур.

Но уже 26 ноября 2011 года Правительство РФ приняло Постановление №1137, где были прописаны правила ведения документооборота и формы документов, необходимых для исчисления НДС.

А именно: корректировочный счет-фактура, журнал регистрации счетов-фактур, книга покупок и продаж.

Согласно Постановлению №1137, вместо двух журналов для регистрации входящих и исходящих счетов-фактур,  необходимо вести один журнал, состоящий из двух разделов.

 Основные требования к ведению журнала учета счетов-фактур

Хронологический порядок – основное правило ведения журнала регистрации счетов-фактур.

Это значит, что все счета-фактуры, поступающие в организацию, либо выписанные контрагентам, должны быть записаны в соответствующую часть журнала учета в строго хронологическом порядке.

При этом важно помнить, что регистрации подлежат и счета-фактуры, выставленные либо полученные в электронном виде, а также корректировочные счета-фактуры.

Законодательство РФ позволяет вести журнал учета счетов-фактур как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В случае выбора первого варианта, журнал распечатывается за необходимый налоговый период, все страницы нумеруются и прошиваются, его скрепляют печатью организации и заверяют у руководителя.

Во втором случае, журнал подписывается электронной подписью руководителя организации для единственной цели – проверки в налоговых органах для плановой проверки.

Согласно требованиям Постановления №1137, журнал регистрации счетов-фактур подлежит хранению четыре года. Также не меньше четырех лет нужно хранить счета-фактуры и прочие документы, которые подтверждают вычет НДС (вплоть до бухгалтерских справок).

Как показывает практика, полученные счета-фактуры  удобнее подшивать в том порядке, в котором они внесены в журнале учета.

Подтверждением даты получения входящих счетов служат регистрация входящей корреспонденции и конверты с почтовыми отметками.

Датой поступления электронного счета-фактуры будет считаться время поступления документа оператору, которое отобразится в специальном извещении электронного документооборота.

Исходящие счета-фактуры также хранятся в том порядке, в котором их выставляли покупателям, а нумерация подразумевает хронологический порядок. Выставляя электронную счет-фактуру, необходимо дождаться подтверждения от контрагента о получении документа и только потом приступить к его регистрации.

Журнал учета ведется один в целом по предприятию, даже если в компании имеются обособленные подразделения

 Порядок составления журнала учета счетов-фактур

Образец журнала регистрации утвержден в Постановлении №1137. Данное постановление регламентирует порядок и требования к оформлению этого документа.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из титульного листа и следующих частей:

  1. Выставленные счета-фактуры.
  2. Полученные счета-фактуры.

Титульный лист содержит следующую информацию:

  • Наименование компании.
  • ИНН и КПП компании.
  • Налоговый период.

Части 1 и 2 представляют собой таблицы. Каждая из которых содержит 19 граф, где фиксируется следующая информация:

  • Номер и дата выставленной либо полученной счет-фактуры;
  • Код способа выставления – имеется в виду в электронном варианте или на бумажном носителе выставлена счет-фактура;
  • Код вида операции – данные коды утверждаются на федеральном уровне и содержатся в соответствующем перечне;
  • Номер и дата счет-фактуры;
  • Номер и дата корректировочной счет-фактуры;
  • Номер и дата исправления;
  • Наименование покупателя (продавца);
  • ИНН/КПП организации-покупателя (продавца);
  • Наименование и код валюты;
  • Стоимость товаров (работ, услуг) всего с учетом налога;
  • Сумма НДС;
  • Разница стоимости товаров (работ, услуг) по корректировочной счет-фактуре;
  • Разница в НДС по корректировочной счет-фактуре.

В журнале регистрации нет итоговых сумм, так как он не дублирует книгу покупок и книгу продаж.

На первый взгляд, в ведении журнала регистрации нет особых сложностей.

Однако необходимо  помнить, что ввод ошибочного кода вида операции либо расхождение в датах отправки и получения счет-фактуры при встречной проверке, влечет за собой отказ в вычете НДС, а также наложение штрафа на организацию. Поэтому вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур стоит предельно аккуратно, подтверждая все записи оправдательными документами.

Скачать образец бесплатно:

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Источник: http://besplatniy-urist.ru/blanks/torgovie/kak-pravilno-zapolnit-zhurnal-ucheta-schetov-faktur.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.