+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

Содержание

Списание дебиторской задолженности

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

Отчетность – неотъемлемая часть любого бизнеса.

Она необходима не только для представления в контролирующие органы, но и для внутреннего пользования: анализа эффективности предприятия, выработки стратегий его дальнейшего развития, включая оптимизацию расходов и сокращение влияния факторов, приводящих к убыткам.

Контроль за дебиторской задолженностью и ее своевременным погашением – важный шаг к успешной коммерческой деятельности. Нередки случаи, когда предприятие не может взыскать долги в свою пользу, необходимо списание дебиторской задолженности на тех или иных основаниях, в том числе с истекшим сроком давности.

На каких основаниях возможно списание дебиторской задолженности в 2017 году

Дебиторской задолженностью, или «дебиторкой», называются все недоплаты предприятию со стороны любых его контрагентов (и физических, и юридических лиц). Фактически это активы фирмы, выведенные из ее оборота.

Эти долги присутствуют во всех отчетных документах фирмы и учитываются в расчете налоговых выплат. Поэтому необходимо как-то разбираться с затянувшимися долгами: либо взыскивать их, либо производить списание дебиторской задолженности, если она безнадежна.

В законодательстве РФ предусмотрены следующие варианты списания дебиторской задолженности:

  • списание на финансовые результаты деятельности предприятия;
  • списание за счет резерва;
  • списание путем отнесения к внереализационным расходам;
  • списание на повышение расходов, если речь идет о некоммерческих организациях.

Те дебиторские задолженности, относительно которых есть все основания считать, что они уже не могут быть погашены, называются безнадежными и подлежат списанию. Они возникают по двум причинам:

  • если на должника пытались воздействовать всеми возможными способами, но это не дало эффекта, и вернуть нужную сумму оказалось невозможно;
  • если сроки, в которые можно было подать судебный иск на должника, уже истекли.

В Налоговом кодексе, п. 2 ст. 266, перечисляются следующие основания для признания дебиторской задолженности безнадежной и списания ее:

  • прошел срок подачи иска на неплательщика, установленный ст. 196 ГК РФ;
  • должник не может выполнить свои финансовые обязательства (ст. 416 ГК РФ);
  • его обязательства отменены распоряжением органов государственной власти (ст. 417 ГК РФ);
  • банкротство или ликвидация компании-должника (согласно ст. 419 ГК РФ).

Это исчерпывающий список причин признания дебиторской задолженности безнадежной, никаких других оснований закон не предусматривает. Порядок списания дебиторской задолженности описан в ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Соответствующие отчетному периоду убытки, в том числе дебиторские задолженности, которые нереально взыскать, а для предприятий, имеющих резерв сомнительных задолженностей, также и прочие долги, которые оно не может покрыть, относят к внереализационным расходам и осуществляют их списание.

В бухгалтерском учете, однако, нет определения понятий безнадежности, нереальности погашения долгов. Руководство фирмы на свое усмотрение решает вопрос о том, является ли дебиторская задолженность безнадежной и необходимо ли ее списание, и отражать это в бухгалтерском учете (однако должны строго соблюдаться перечисленные выше критерии, установленные Законом).

Чтобы составить представление о том, в каких случаях допустимо и оправданно списание дебиторской задолженности, охарактеризуем четыре разновидности «дебиторки» в соответствии с причинами ее происхождения:

1. Дебиторская задолженность с истекшим сроком для обращения в суд с иском.

Этот срок составляет три года с момента, когда фирму поставили в известность о появлении у нее задолженности. В Гражданском кодексе РФ содержатся два исключения из этого правила: иные сроки предусматриваются для сделок по транспортировке грузов и для просрочки выполнения обязательств подрядчиком (один год).

Иногда государственные органы запрашивают у налогоплательщика доказательства того, что он принимает меры по взысканию задолженностей в свою пользу. Подобные действия не основываются на положениях Налогового кодекса.

При рассмотрении дел, связанных со списанием дебиторской задолженности, судьи придерживаются следующей логики: списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности путем отнесения к внереализационным расходам правомерно вне зависимости от того, предпринимались ли фирмой какие-либо попытки вернуть свои средства или нет.

2. Дебиторские задолженности, которые невозможно погасить, и акты государственных органов.

В ГК РФ в ст. 416-418 назван ряд юридических и физических причин, из-за которых невозможно погасить долг:

  • Непредвиденные обстоятельства и форс-мажор: природные и техногенные катастрофы (к примеру, пожар, уничтоживший арендованное здание), военное положение, смерть контрагента в случаях, когда для погашения дебиторской задолженностей требуется его личное участие.
  • Долговые обязательства должника были прекращены по распоряжению государственного органа РФ, в том числе органа местного самоуправления. Это должно быть подтверждено законодательным или нормативно-правовым актом. Однако дебиторская задолженность не является непогасимой и не подлежит списанию, если акт был издан из-за виновных действий самого должника – в этом случае его долговые обязательства остаются в силе.

Нередки случаи утраты должником документов, разрешающих ему ведение деятельности – лицензий и т. д. Если такой документ был отозван не по вине владельца, то дебиторская задолженность тоже признается безнадежной и подлежит списанию.

3. Окончательное прекращение деятельности фирмы-должника ввиду его банкротства или ликвидации, в том числе по решению суда (например, если при создании предприятия были допущены нарушения или оно вело деятельность без разрешительных документов).

  • Окончание исполнительного производства – не основание для того, чтобы посчитать задолженность безнадежной (хотя в судебной практике все обстоит с точностью до наоборот).
  • Списание дебиторских задолженностей в каждом случае должно выполняться только по итогам инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководителя. Эти средства относят к резерву, к финансовой деятельности либо к возрастанию расходов (у НКО).
  • Списание дебиторской задолженности с давно истекшим (до текущего отчетного периода) исковым сроком недопустимо. Дебиторку нужно ликвидировать в последний день налогового периода, когда она была признана безнадежной. Если не успели этого сделать, нужно составить уточненную декларацию, в которой должна быть скорректирована налогооблагаемая база и пересчитан налог на прибыль.
  • В уточненные декларации могут входить внереализационные расходы, за счет которых производилось списание дебиторской задолженности.

Какими документами оформляется списание безнадежной дебиторской задолженности

Для списания безнадежной дебиторской задолженности с баланса фирмы необходимо подготовить следующие документы:

  1. Акт о проведенной инвентаризации задолженностей.

  2. Приказ руководителя компании о списании безнадежных дебиторских задолженностей.

  3. Бухгалтерская справка, подтверждающая факт списания дебиторской задолженности.

Основанием для списания являются документы, которые доказывают безнадежность долга, и документ об инвентаризации. Списанием занимается бухгалтерия по распоряжению руководителя фирмы.

Каких-либо особых требований по оформлению этих документов со стороны НК РФ нет. Главное – иметь документально подтвержденные причины считать данную дебиторскую задолженность не подлежащей взысканию.

Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности

Как правило, всю информацию, касающуюся списания дебиторских задолженностей, отражают в справке-расчете. Если создавался резерв для сомнительных задолженностей (Д91.2 К63), то списание оформляется следующим образом: Д63 К60, 62, 70, 71, 73, 76 (что означает долг с прошедшим сроком давности либо нереальный к взысканию, списанный с баланса).

Необходимо отдавать себе отчет, что списание дебиторских задолженностей не равно их аннулированию. Списанные долги фиксируются в забалансовом счете 007.

По каждому дебитору и конкретному долгу ведется отдельный учет, но все их обязательно нужно отражать в счете 007 (иначе возможны проблемы с фискальными органами).

Это делается из расчета, что кредитор не забыл о долгах, а постоянно отслеживает положение дебитора и ждет возможности истребовать свои средства.

В случаях, когда учетная политика фирмы не предполагает создания резерва по долгам или величина этого резерва слишком мала, можно сразу провести списание дебиторской задолженности на внереализационные расходы (Д 91.2 «Прочие расходы» К60, 62, 70, 71, 73, 76) и одновременно отразить на счете 007.

Нередко у компаний накапливаются взаимные долги (то есть, есть и дебиторская, и кредиторская задолженность у каждой из сторон). В подобных ситуациях нужно сперва сделать сверку, взаимозачет и лишь потом переходить к решению вопросов о списании дебиторской задолженности.

Как проводится списание дебиторской задолженности при налоговом учете

Источник: http://biznes-resurs.ru/info/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

ДебетКредитОперация
Резерв на долги в компании не был создан:
9160, 62, 76Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
6360, 62, 76Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
9160, 62, 76Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 5160, 62, 76Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 7691В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

ДебетКредит
Без наличия РСДСчёт 91-2 (Прочие расходы)Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)
При наличии РСДСчёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам)Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Причины долгаНДСНалог на прибыльУСН
Задолженность покупателяНалог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1).В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС.Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы.Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.
Задолженность продавцаВ период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить.Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет.В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

  • Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
  • Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Списание дебиторской задолженности: особенности и порядок списания в налогом и бухгалтерском учете

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

Любая компания по законодательству Российской Федерации обязана прослеживать дебиторскую задолженность, а именно смотреть, чтобы вовремя проводились платежки. В случае появления долга, компания должна работать с нею, прилагая все усилия. Если долг нельзя вернуть, его нужно списать в бухгалтерии и произвести запись в налоговой.

В свою очередь списание дебиторской задолженности это разновидность операции, с которой часто приходится сталкиваться сотрудникам многих организаций. Дебиторский долг это разновидность актива, обусловленная как долг граждан фирмы, который появляется из-за сбыта продукции в долг. В учете бухгалтера под такого рода долга подразумевают имущественные права.

Долг разрешается списывать при истекшем сроке исковой давности или при ликвидации должника

Списать такое обременение не так просто как кажется на первый взгляд, на это нужны определённые основания. Кодекс налоговой инспекции гласит, что задолженность нужно относить к нереализованным расходам.

Какую задолженность можно списывать?

Если же погашение займа нереально по каким-то причинам, долговое обязательство получает статус – безнадежное. К данному виду долга также относятся, те, у которых срок воздействия признается истекшим, и уже нет возможности подать иск. В эту категорию входят те долги, что нельзя взыскать из-за прекращения работы компании.

Положение No34 от 29.09.98 г по ведению бухгалтерии гласит, тот долг, у которого окончился срок подачи иска, нужно списать, опираясь на итоги инвентаризации. Разъяснение нужно подавать в письменном виде с приказом от начальства.

Безнадежная задолженность, что это такое и как ее признают

Дебиторская задолженность возникает при наличии соглашения с контрагентами, когда период замены владельца товара, предоставление услуг абсолютно не совпадает с временным периодом их оплаты. В связи с этим существует список документов, которые подтверждают факт появления долга – соглашение, акт произведенных работ, график выплаты задолженности.

К этому типу причисляют также долг, по которому все обязательства окончены из-за невозможности их выполнения. Сомнительной называется задолженность фирмой, которая не была погашена вовремя. Нормальная задолженность это та, по которой еще не наступил срок оплаты.

Как происходит списание дебиторской задолженности в 1С, смотрите в этом видео:

Если потребитель не может в срок оплатить взятую в кредит продукцию, то дебит переходит в стадию сомнительного долга, а если оплаты товара не приходило более трех лет после отгрузки продукции, то эту задолженность реально обозначить как безнадежную и списать в бухгалтерии и налоговой. Срок списания — три года и определяется на основании  196 статьи  ГК РФ.

Исходя из всего вышесказанного, можно выделить критерии, по которым может быть списан безнадежный дебит:

  1. Окончание времени исковой давности.
  2. Ликвидация фирмы.
  3. Невозможность исполнить в должной мере свои обязательства.

Чтобы разобраться в тонкостях этого процесса необходимо его рассмотреть более подробно.

Как происходит списание дебиторского долга

Время исковой давности отчисляется по окончанию сроков выполнения обязанностей по договору или с того периода, когда кредитор может предъявлять требования к должнику к исполнению его обязательств.

Невозможность исполнить обязанности перед кредитором устанавливается в таких обстоятельствах:

  • ликвидация на юридическом уровне заимодавца. В соответствии со статьей No49 российского законодательства, права фирмы заканчиваются со времени появления пометки об ее выписки из единого государственного реестра юристов;
  • при присутствии официального решения от государственной организации.

Какие нужно собрать документы, чтобы оформить списание долга

В этом приказе должна, предоставлена информация о размере долга, по какой причине он стал безнадежным, дата проверки и непосредственно описание всей ситуации.

Приказ о списание дебиторской задолженности.

Налоговая организация, как правило, очень тщательно проверяет такого рода долги. Поэтому, рекомендовано при подаче акта описи имущества, приложить следующие документы: накладные, различные договора, акты всех сверок, а также акты предоставления услуг.

Как занести дебиторскую задолженность в бух учет

Порядок списания долга в бух учете компании зависит в первую очередь от того, существует ли резервный счет по сомнительным долгам. Если он у компании имеется, то в бух учете производится такая запись: Дт 63  – списание долга за счет существующего резерва.

Если сумма намного больше резервного счета, то эту разницу перечисляют на счет других расходов: Дт 91.

Если у организации нет резерва, то составляется такая проводка:

Дт 91. Кт 62 – произведено списание невозможных к получению средств в расходы;

Дт 007 – списанная ранее сумма учтена в баланс.

Как происходит списание долга в налоговом учете

Списать нереальный к получению дебит в расходы могут фирмы, ведущие подсчет налога на прибыль с помощью начисления. Претендовать на списание долга не имеют право плательщики ЕНВД, индивидуальные предприниматели, а также те кто использует упрощенную систему налогообложения.

В том случае, если НДС был не уплачен, а долг нужно списать, можно взять некую сумму задолженности и оплатить НДС, перечислив эти деньги в данную службу.

Как списать задолженность НДС

При списании, сумму долга, включая НДС, отражают в нереализованных расходах. Налоговое законодательство  не требует при списании такого долга учитывать отдельно задолженность по НДС. На примере, суть такого дела можно отразить так: поставщик отгрузил товар покупателю, а он вовремя не смог перечислить требуемую сумму.

Что такое безнадежная дебиторская задолженность, узнаете из этого видео:

В бухгалтерском учете учитывается вся расходная сумма, включая НДС. Так как во время отгрузки товара налог был перечислен поставщику, поэтому дополнительных расходов по НДС в данном случае не возникает.

Заключение

Процедура списания дебит долга абсолютно не сложная, но при этом она строго регламентирована. При нарушении этих правил могут появиться претензии со стороны налоговых инспекторов, которые произведут до начисление налога на прибыль компании или выпишут крупный штраф.

Если у человека нет представления, как правильно оформить данную процедуру, можно обратиться к квалифицированным людям, которые за определённую сумму денег помогут решить этот вопрос в кратчайшие сроки.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

В каких случаях возможно списание дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

Как осуществляется списание дебиторской задолженности?

В процессе функционирования каждая фирма сталкивается с появлением сомнительной дебиторской или кредиторской задолженности. С целью выявления таких долговых обязательств фирма проводит инвентаризацию минимум раз в год.

Инвентаризационная комиссия принимает решение, возможно ли выполнить данные обязательства, или долг будет признан безнадежным. Безнадежная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов вместе с налогом на добавленную стоимость. Невостребованный контрагентом долг обернется для организации доходом, который облагается налогом.

Что такое списание кредиторской и дебиторской задолженности

В случае, если компания вовремя не смогла рассчитаться с долговыми обязательствами, а заемщиком не было принято необходимых мер, тогда в бухгалтерском учете происходит списание кредиторской и дебиторской задолженности. Согласно Налоговому кодексу, долг можно признать списанным в нескольких случаях:

  • прошел срок исковой давности;
  • организация исключена из ЕГРЮЛ;
  • с юридическим лицом невозможно связаться, у него нет средств и имущества для погашения долга.

Рассмотрим подробнее все эти случаи.

Списание дебиторской задолженности при наличие резерва по сомнительным долгам. gb.by

Срок давности по иску – это временной отрезок, в который пострадавшая сторона может обратиться в суд, чтобы взыскать средства с ответчика. На сегодняшний день он составляет  3 года с того момента, как стало известно о нарушении прав, о том, кто их нарушил, и были предъявлены требования.

По закону срок может прерваться в том случае, если должник признал свой долг, предоставил подписанный акт сверки платежей, предложил пересмотреть условия договора, перенести платеж или выплачивать по частям.

При этом если ответчик оплатил часть суммы, но не предпринял действий, доказывающих, что он согласен погасить весь долг, это не считается признанием общей суммы обязательств, и срок не приостанавливается.

Исключение организации из ЕГРЮЛ

В каких случаях организацию исключают из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ):

  • после принудительной реорганизации;
  • при ликвидации по собственному решению или по предписанию суда;
  • из-за признания юридического лица недействующим (в течение года не происходит движения средств на расчетных счетах и не составляется налоговая отчетность).

Задолженность признается безысходной, если организация была ликвидирована принудительно или признана недействующим лицом. Иногда сведения об устранении получается узнать только через некоторое время. Закон не обязывает сообщать об ошибке в налоговой базе, если она не привела к неуплате налога.

В случае переплаты можно исправить налоговую базу — подать уточненную декларацию за предыдущий период или внести сумму в состав расходов текущего периода. В приложении No2 к листу 02 декларации по налогу есть несколько граф для корректировки ошибок за прошедшие годы.

Если у обслуживающего банка отзывают лицензию, руководство принимает на себя временная администрация. В первую очередь следует узнать на сайте Банка России, как связаться с назначенной администрацией, и подать требование кредитора для включения в реестр требований.

Как списать задолженности в программе 1С, смотрите в этом видео:

Рассмотрение требования длится 30 дней. Задолженность можно будет списать только после окончания всех процедур банкротства и ликвидации. Чтобы списать кредиторскую задолженность, возникшую в связи с удалением из реестра, учитывать долг нужно за тот налоговый период, когда произошло исключение.

С организацией невозможно связаться, или у нее нет средств и имущества для погашения обязательств

В первую очередь нужно предъявить приставу исполнительный лист и получить постановление о том, что с должника невозможно взыскать средства. Дебиторскую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов с даты подписания этого постановления.

Если пропустить срок для предъявления исполнительного листа, пристав вынесет определение вместо возбуждения исполнительного производства, и долг нельзя будет учесть в составе расходов.

Прощение долга

Иногда должник не платит долг только потому, что сумма его слишком велика. В этом случае кредитор имеет право простить долг на определенных условиях. Если вы желаете простить долг полностью, его нужно оформить как передачу имущественных прав.

Часть долга, которая уже не подлежит возвращению, учитывается кредитором как расход вне деятельности предприятия.

Согласно законодательству, кредиторская задолженность списывается на основании следующих документов:

  • акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
  • бухгалтерская справка, обосновывающая наличие задолженности;
  • первичные документы, которые подтверждают расчеты (акты, накладные, платежные поручения);
  • приказ руководителя о списании долга.

Инвентаризация проводится по требованиям, принятым Министерством финансов. задача проверки – учесть весь объем обязательств организации и проверить, какие из них потеряли актуальность. После проведения инвентаризации комиссия составляет акт расчета обязательств.

Он содержит полное наименование, данные кредитора, размер задолженности, в том числе подлежащей списанию. Справка составляется на основе данных синтетических бухгалтерских счетов. В ней должны содержаться следующие данные: документы, доказывающие наличие долга и его сроки, акты сверки, сведения из регистра.

Справка о списании кредиторской задолженности.

задача справки — обосновать, как и почему возникла задолженность. Акт вместе с приложенной справкой из бухгалтерии передаются руководству на рассмотрение. На их основании создается приказ, который позволяет списать неактуальную задолженность. Проводка для списания задолженности:

  • Д 60(62, 66, 67, 70, 71, 76-4)
  • К 91-1

На УСН и ОСН сумма после списания учитывается как внереализационный доход, не связанный с прямой деятельностью предприятия.  Не следует включать в доходы сумму списанного долга по уплате штрафов, налогов, пеней.

Если задолженность образовалась из-за того, что поставщик не предоставил предоплаченные товары или услуги, по истечению срока сумма долга включается в общие доходы, а НДС списывается следующей проводкой:

  • Д 91-2 К 76 «Рассчеты НДС с авансов…»

Как учесть и списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Для выявления безнадежной дебиторской задолженности применяется тот же алгоритм, что и для кредиторской. Долг, признанный сомнительным, после выхода срока давности по иску может быть списан за счет специально созданного резерва или исключен в виде расхода.

Создание резерва по сомнительным долгам возможно только в случае возникновения задолженности по реализованным товарам и услугам. Решение о формировании принимается на основе акта инвентаризационной комиссии.

Размер выделенных средств зависит от того, насколько безнадежен долг и насколько вероятна его выплата. При этом в общий размер задолженности обязательно нужно включить НДС. Порядок формирования резерва устанавливается самой компанией и фиксируется в учетной политике.

Для появления фонда нужны следующие условия:

  • Задолженность, возникшая при предоставлении товаров и услуг, без учета авансовых платежей;
  • Проведена инвентаризация и составлен акт инвентаризации расчетов, на основании которого и создается фонд;
  • Проведен анализ возможности оплаты долга.

Для создания резерва совершается проводка:

Для списания средств из резерва выполняется проводка:

Согласно закону, формирование резерва не является обязательной процедурой, поэтому задолженность можно списать за счет прочих расходов, не связанных с деятельностью фирмы.

Главными условиями проведения списания являются наличие документации, подтверждающих безнадежность долга с объяснением причин (истек срок давности, должник ликвидирован и т.д.), наличие акта инвентаризации и приказ о списании.

Подтвердить долг нужно накладными, актами проведения услуг, платежными поручениями и иными первичными документами. В налоговой документации сумма долга входит в состав расходов, которые не связаны с деятельностью предприятия, и включаются в расчет налога.

Как происходит списание задолженности в бухгалтерском учете, подробная инструкция в этом видео:

Проводка для списания дебиторки:

Другой способ заключается в расчете выручки уже после оплаты. В этом случае рассчитывать НДС нужно. Полученный результат относят к резерву или к внереализационным расчетам.

В заключении стоит отметить, что во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль в процессе проведения проверок из налоговой, лучше всего будет вовремя признать кредиторскую задолженность в составе доходов компании.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 703-42-46 (Москва)

+7 (812) 615-77-31 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.