+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как определить статус валютного резидента для физлиц

Содержание

Статус резидента

Как определить статус валютного резидента для физлиц

Все работоспособное население страны должно платить налоги. Причем суммы выплат часто зависят от статуса конкретного лица. Российское законодательство различает резидентов и нерезидентов. Определим, кто такой резидент и как это отражается на его декларации.

В чем разница статусов

Знать, какой статус имеется у конкретного физического лица, нужно для того, чтобы правильно рассчитать налоги. Резидент и нерезидент – в чем отличия между ними с точки зрения фискальной службы, можно определить так:

  • Налоговым кодексом предусмотрены ставки НДФЛ для резидентов 13%, а для нерезидентов – 30%. Разница вполне ощутимая.
  • Налоговые резиденты имеют право на различные вычеты, у нерезидентов, соответственно, таких прав нет.
  • Для нерезидентов облагаются налогами только те доходы, которые получены на территории страны. А резиденты должны уплатить налог с дохода не только от отечественных источников, но и иностранных.

Поэтому важно знать, является ли организация резидентом, к примеру, если это ваш клиент и вы оказываете ей услугу: будет ли сделка облагаться налогом, зависит от статуса вашего клиента.

Для физических лиц

Как определить, резидент или нерезидент перед вами? Налоговым резидентом, согласно 207 статье НК РФ, является лицо, которое в период с 1 января по 31 декабря более 183 дней находится на территории РФ. Краткосрочные поездки за границу (длительностью до 6 месяцев) не учитываются и постоянного пребывания в РФ не прерывают.

Соответственно, если количество дней, проведенных в России, меньше, то налоговым резидентом вы уже не являетесь. При этом длительность вашего пребывания на территории страны за прошлые годы не учитывается.

Таким образом, статус резидента можно менять хоть каждый год. Поскольку налоги высчитываются за определенный период (год), то и окончательное определение статуса также будет происходить в конце календарного года.

Гражданство

Поскольку в Налоговом кодексе ничего не сказано о наличии гражданства у физического лица, сделаем вывод, что к резидентам относятся не только россияне, но и иностранцы, постоянно или большую часть времени проводящие в РФ. Таким образом, наличие или отсутствие гражданства (или вида на жительство) не влияет на определение резидентского статуса, главное – фактическое местонахождение.

Как определить

Каким образом можно установить, где преимущественно находится гражданин, в стране или за рубежом? Поскольку однозначный алгоритм определения в законе не прописан, банковские работники и бухгалтерия пользуются разными документами: например, загранпаспортом, в котором имеются отметки о пересечении границы, авиабилетами, справками с места работы или трудовым договором.

Для удобства принято считать резидентами на начало отчетного периода:

  • граждан РФ, имеющих регистрацию в пределах РФ;
  • иностранцев, имеющих вид на жительство (временный или постоянный);
  • иностранцев, имеющих регистрацию в РФ и трудовой договор, заключенный не менее, чем на 183 дня.

Если нужно определить статус юридического лица, принимаются во внимание такие данные, как место регистрации, местонахождение центра управления, постоянного представительства.

При начислении зарплаты

Непосредственное практическое значение имеет определение этого статуса при начислении заработной платы иностранным работникам. Например, иностранец заключил договор на год, приступил к работе. В первое полугодие он должен платить налоги как нерезидент, то есть 30%.

Когда иностранный гражданин становится резидентом (через полгода работы), ставка должна понизиться до 13%, но этого не происходит, так как перерасчет налоговой суммы будет производиться только к концу года. Именно тогда нужно предоставить в налоговую службу документы, подтверждающие новый налоговый статус работника. А с нового года этот работник уже будет платить налог по соответствующей ставке.

Валютные операции

Чтобы внести путаницу в этот вопрос, рассмотрим, чем отличается валютный резидент от налогового. Дело в том, что валютное и налоговое законодательства в России – это две совершенно разные отрасли права, они регулируются разными статьями Конституции. Следовательно, могут иметь собственный понятийный аппарат.

Из Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле можно узнать, что валютными резидентами считаются:

  • граждане РФ, за исключением тех граждан РФ, которые не меньше года проживают за границей по визе или виду на жительство;
  • иностранцы, проживающие в РФ по виду на жительство.

А нерезидентами являются все те, кто не подходит под это определение.

Так что один и тот же человек может являться резидентом налоговым и валютным нерезидентом.

Полномочия

Как следует из названия, статус валютного резидента влияет на полномочия в проведении операций с валютой на территории страны.

Валютные резиденты могут без ограничений открывать валютные вклады в банках страны. Нерезиденту сделать этого нельзя.

Верно и обратное: резидент не может открывать валютные счета в иностранных банках, не уведомив об этом российскую налоговую службу.

То есть, если вы поедете за границу и сразу решите там открыть валютный счет, это будет являться нарушением, которое в России обернется для вас крупным штрафом. Но стоит только пожить за границей в течение года, и вот вы уже нерезидент и можете открывать какие угодно счета за рубежом.

Совершать сделки с использованием валюты нерезидентам разрешено, резидентам – запрещено. Исключение составляют магазины беспошлинной торговли, оплата международных перевозок, оплата налогов.

Иностранные поступления

Итак, мы знаем, что лицо как юридическое, так и физическое может быть валютным и налоговым нерезидентом. От его статуса зависит, какой налог вы заплатите с дохода от сделки, каким образом должны поступать средства на ваш расчетный счет и в какой валюте.

Взнос в уставной капитал

Часто встречается ситуация, когда средства от компании, зарегистрированной за рубежом, должны прийти на счет отечественного юридического лица для оплаты его уставного капитала. Как правило, речь идет о валюте. Иначе говоря, ожидается взнос нерезидента в уставный капитал резидента. Правомочна ли такая операция и куда должны поступить деньги?

Согласно банковским правилам, уставной капитал компании-резидента может формироваться только в рублях. А валютные операции запрещены только между резидентами. Поэтому нерезидент без каких-либо ограничений может перевести валюту на накопительный счет, открытый на имя одного из учредителей фирмы. А после регистрации предприятия средства конвертируются и перечисляются на ее счет.

Оказание услуг нерезиденту

Все последующие поступления от нерезидента можно оформить договором на оказание услуг. Это может быть разработка программного обеспечения, консультационные, бухгалтерские, маркетинговые, рекламные услуги. Причем имеет значение и место их оказания.

Если фирма-нерезидент не имеет представительств в России, то все подобные виды услуг будут считаться оказанными за пределами РФ. Такие поступления налогом не облагаются.

Оказание услуг нерезиденту на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость в обычном порядке.

Нерезидент в России:

Канада 5: Что дает статус Постоянного резидента Канады?

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Чем отличается статус посточнного резидента от гражданина канады

Что дает статус резидента Сколково?

Источник: http://topmigrant.ru/migraciya/obshhaya-informaciya/rezident.html

НАЛОГОВЫЙ, ВАЛЮТНЫЙ Резидент

Как определить статус валютного резидента для физлиц

В статье приведены описания и характеристики валютного резидента, налогового резидента.

Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ — РЕЗИДЕНТ РФ — России, Валютное и налоговое законодательство

Понятия резидент — нерезидент имеют свое отношение как в уплате налога на доходы физических лиц, так и к валютному законодательству. В отношении налога на доходы физических лиц критерий резиденства есть в п. 2 ст. 207 НК РФ :

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

3. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

По общим правилам доходы физлица-резидента РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а нерезидента — по ставке 30%. Резидентский статус «физик» приобретает, если находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как определить, рассчитать своё налоговое резидентство ?

Вопрос о налоговом статусе физического лица решается применительно к дате получения этим лицом дохода, с которого необходимо уплатить налог.

Например, физическому лицу 10 мая 2012 года будет выплачена заработная плата за апрель.

Работодателю (налоговому агенту) необходимо определиться на дату 10 мая 2012 года является ли работник налоговым резидентом, чтобы знать по какой налоговой ставке рассчитывать НДФЛ 13% или 30%.

Для этого берется 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода. В нашем примере, начало такого периода 10 мая 2013 года, окончание 09 мая 2014 года.

Далее необходимо подсчитать количество дней фактического пребывания физического лица на территории РФ за этот период. При этом, дни въезда в РФ и дни отъезда из РФ включаются в дни фактического пребывания в РФ.

Между тем, период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). В Вашем случае, когда сын выезжает не для обучения и лечения, а на каникулы, не подпадают под эту статью и не включаются в период нахождения физлица в РФ.

В итоге, если дней нахождения физлица на территории РФ набралось 183 и более, то лицо является налоговым резидентом.

Итак, период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д

Длительная работа гражданина РФ за границей не лишает его статуса налогового резидента, если у него есть в России постоянное жилье

Если у гражданина России, который трудится за границей, есть право собственности на жилой объект или постоянная регистрация по месту жительства в России, то он может быть признан налоговым резидентом, даже если находится в нашей стране менее 183 дней.

Физическое лицо может являться налоговым резидентом , если у него есть в России постоянное жилье . Наличие такого жилья подтверждается документом о праве собственности или постоянной регистрацией по месту жительства в России.

Такой вывод, по мнению чиновников, следует из положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения.

Сам по себе факт нахождения работника в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Распределение налоговых прав договаривающихся государств (России и страны, в которой трудится работник) в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше международных договоров. Они аналогичны нормам статьи 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением правительства РФ от 24.02.10 № 84.

Кроме того, Налоговый кодекс не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять инспекции о факте утраты статуса налогового резидента РФ, а также о подтверждении статуса нерезидента России.

При определении налогового статуса физлица гражданство и место прописки значения не имеют

Физлицо, фактически находящееся в России менее 183 дней в календарном году РФ не признается налоговым резидентом. Наличие постоянной «прописки» у физлица на этот статус не влияет. Об этом сообщила ФНС России в письме от 04.10.2017 № ГД-3-11/[email protected], тем самым скорректировав свою позицию по данному вопросу, приведенная выше.

Таким образом, физлица, фактически находящиеся в РФ менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами не признаются. Исключение — лица, отдельно упомянутые в статье 207 НК РФ (в частности, российские военнослужащие, проходящие службу за границей).

Работник стал резидентом – НДФЛ, исчисленный по 30%, идет в зачет

Если сотрудник получил статус налогового резидента РФ в течение налогового периода (календарного года), НДФЛ с начала года нужно пересчитать по ставке 13%, а излишне удержанный налог – зачесть.

При приобретении работником статуса налогового резидента в течение года суммы вознаграждения, полученные им с начала года, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поскольку за месяцы, когда сотрудник еще не был резидентом, налог удерживался по ставке 30%, после пересчета НДФЛ по резидентской ставке образуются излишне удержанные суммы налога. Их следует принять к зачету при дальнейших начислениях.

Если же на конец года весь излишек зачесть не получится, то остаток работник сможет вернуть самостоятельно, заполнив декларацию 3-НДФЛ, обратившись в ИФНС по месту жительства (пребывания).

Обратите внимание , что ставка НДФЛ 30% применяется к доходам не всех нерезидентов. Не ошибиться при расчете налога вам поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов.

Как рассчитывать НДФЛ при продаже квартиры нерезидентом РФ

Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, продаст в России жилье, то с полученного дохода ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом налоговым вычетом нерезидент воспользоваться не может. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 27.09.17 № ГД-3-11/[email protected]

В отношении доходов, полученных от продажи жилья нерезидентом, налоговая база определяется без применения вычетов, а также без учета срока владения проданным имуществом. Поэтому если физлицо, не являющееся в 2017 году налоговым резидентом РФ, планирует продать в 2017 году жилой дом в России, то с полученного от продажи дохода придется заплатить НДФЛ по ставке 30 процентов.

Валютный резидент — нерезидент

Понятия резидента и нерезидента в понятиях закона о валютном регулировании (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).К резидентам относятся:

  • граждане РФ, кроме постоянно проживающих за рубежом;
  • иностранцы, постоянно проживающие в РФ (с видом на жительство);
  • юридические лица РФ;
  • зарубежные представительства юридических лиц РФ;
  • официальные представительства РФ за рубежом;
  • Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования.

Соответственно, к нерезидентам относятся:

  • физические лица, не являющиеся резидентами;
  • зарубежные юридические лица;
  • зарубежные организации, не являющиеся юридическими лицами;
  • официальные представительства иностранных государств в РФ;
  • межгосударственные организации и их представительства в РФ;
  • филиалы и представительства зарубежных юридических лиц и организаций в РФ;
  • все иные лица, не являющиеся резидентами.

Налоговый резидент и «валютный» резидент все-таки не одно и то же

Налоговая служба напомнила, какие граждане являются резидентами для целей валютного законодательства, а также рассказала, какие штрафы ждут тех, кто не уведомил ИФНС об открытии/закрытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ.

Итак, «валютными» резидентами признаются граждане РФ, кроме постоянно проживающих за границей не менее одного года либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей/учебной визы.

И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ, или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС.

И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.

За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб.

Как определяется статус валютного резидента (нерезидента) для физлиц

Определение такого статуса может понадобиться для выяснения обязанности уведомлять налоговые органы об открытии банковских счетов за границей.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.

2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Статус нерезидента для граждан РФ начинает действовать после истечения одного года, исчисляемого с момента, с которого у гражданина РФ возникло право долговременного пребывания за рубежом, при условии, что период фактического пребывания таких граждан РФ за пределами территории РФ не прерывался.

Таким образом, наличие права долговременного пребывания за рубежом само по себе не является основанием для признания гражданина РФ валютным нерезидентом . Такое право должно подтверждаться документами, свидетельствующими о непрерывном пребывании за пределами РФ в течение одного года.

Кто получил доход (кроме зарплаты) в обязательном порядке должны сдавать декларацию 3-НДФЛ. А также те, кто хочет получить вычеты по НДФЛ. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ

  • Программа Налогоплательщик 2017
  • Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.

    чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.

    Источник: https://666-a.ru/vazhnye-sovety/nalogovyj-valjutnyj-rezident

    Валютный резидент нерезидент | Гордон и Партнеры

    Как определить статус валютного резидента для физлиц

    * Вы читаете этот текст в 2018 году, и с даты публикации многие положения валютного законодательства значительно изменились.
    Получите на индивидуальной консультации актуальную информацию по валютному законодательству.

    Для самостоятельного изучения — прочтите этот текст, и затем:
    — Наиболее важные изменения для физ лиц 2018г. — читайте здесь.

    — По вопросам  амнистии капитала 2018, нарушений использования зарубежных счетов — читайте здесь.

    — По амнистии владельцев Контролируемых Иновтранных Компаний (амнистия КИК) — читайте здесь.

    Новые изменения российского валютного законодательства 2014-2016 годов направлено на создание более удобных условий для резидентов- физических лиц, но результатом будет значительное ухудшение их положения к 2018 году.

    Валютные резиденты Российской Федерации приобретают все больше обязанностей, а российские контролирующие органы – все больше прав.

    В рамках проведения валютного контроля с 1 января 2015 года валютным резидентам России вменена обязанность ежегодно отчитываться о счетах за пределами России и, что еще важнее, с 2016 года им придется отчитываться о движении денежных средстве по этим счетам.

    Валютный контроль, что нужно знать физическим лицам

    Валютный контроль – мероприятия уполномоченного по проведению валютного контроля органа государственной власти по соблюдению валютными резидентами и не резидентами валютного законодательства.

    Уполномоченным органом валютного контроля в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба РФ и Федеральная  таможенная служба РФ (указ президента РФ от 02.02.2016г. №41).

    Что вправе проверить налоговики у валютных резидентов

    Основным предметом проверок валютного законодательства налоговыми органами РФ являются:

    • Соблюдение валютными резидентами Российской Федерации обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
    • Представление валютными резидентами Российской Федерации отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам).

    Вывод: Налоговики вправе «задавать вопросы» исключительно валютным резидентам России. Безопасно не отвечать на вопросы вправе нерезиденты. И это им придется доказывать.

    Валютные резиденты Российской Федерации, кто они?

    Недавно, известную Российскую оперную диву Нетребко спросили: «Валютным резидентом какой страны вы являетесь?».

    Певица, на удивление, бойко ответила «я являюсь НАЛОГОВЫМ резидентом Австрии». Актриса, длительное время гастролирующая по всему миру не понаслышке знакомая с налоговыми ведомствами развитых стран впервые от Российских журналистов услышала термин «валютный резидент».

    О налоговом резидентстве население России узнает все больше, знакомясь с Налоговым кодексом России.

    Что за зверь — «валютный резидент»?

    Этот термин появился в «Валютном законе» (закон Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Вокруг валютного резидентства российских граждан идут споры с 2001г. Причина проста: российское государство желает контролировать доходы российских граждан, где бы они не были размещены.

    Для целей валютного контроля валютными резидентами России являются и физические лица и организации (юридические лица) статья 1 Валютного закона.

    Касательно физических лиц:

    Валютным резидентом России могут быть и Российские граждане и иностранцы. Критерий валютного резидентства физических лиц —  место и длительности проживания или пребывания.

    Общее правило Валютного закона: все граждане России являются валютными резидентами России.

    Гражданин России НЕ БУДЕТ валютным резидентом России (не резидент) если:

    —  Гражданин России постояннопроживает в иностранном государстве не менее одного года, на основании вида на жительство;

    — Гражданин России временно пребывает в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года,

    — Гражданин России временно пребывает в иностранном государстве не менее одного года на основании совокупности рабочей и учебной визы с общим сроком действия (виз) не менее одного года.

    Иностранные граждане (или лица без гражданства) признаются валютными резидентами России, если они постоянно проживают в Российской Федерации на основании выданного российскими органами вида на жительство.

    Выводы:

    Каждый гражданин России заведомо ее валютный резидент. И российская налоговая вправе задавать ему вопросы по соблюдению российского валютного законодательства.

    Каждый гражданин России, если он явояется валютным резидентом России, и располагает банковскими счетами (вкладами) в банках за границами Российской Федерации,  обязан уведомлять налоговые органы Российской Федерации:

    1. об открытии,
    2. закрытии
    3. изменении реквизитов таких банковских счетов (вкладов),
    4. о движении денежных средств по этим счетам. 

    Изложенное не касается граждан России не являющихся валютными резидентами России.

    *Обратите внимание, российский валютный закон допускает (считает законными) конкретный ограниченный  перечень операций по зарубежному счету валютных резидентов России. Об этом читайте ниже, в разделе об изменении валютного законодательства в 2015-16 годах.

    Отсутствие валютного резидентства гражданину России предстоит документально доказать.

    Вопросы иностранцу российская налоговая вправе задать только доказав, что иностранец приобрел статус валютного резидента России.

    Замечание: Формулировка российского валютного закона о резидентстве делает практически невозможным гражданину России НЕ быть ее валютным резидентом. Появление на территории России на один день или час влечет для гражданина автоматическое приобретение статуса валютного резидента.

    Изменения валютного закона 2016: 

    В октябре 2016 года Минфин РФ подготовил проект изменений в ряд статей закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которые вроде должны улучшить положение физических лиц-резидентов России, но в случае принятия этих поправок – ухудшат. В частности:

    Минфин предлагает валютными резидентами России считать всех без исключения граждан России (изменения вносятся в статью 1), а существующие оговорки об исключении из резидентства проживающих за рубежом граждан – из закона убрать.

    Вместе с тем, Минфин дополняет закон новой статьей 8, которой освобождает постоянно (не мене года) проживающих за границами России  граждан от предоставления отчетов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и движению денег по ним.

    Но, что гораздо важнее, Минфин в период постоянного  проживания гражданина в течение календарного года за пределами России допускает нахождение гражданина на территории России кратковременно общим сроком до 3-х месяцев за календарный год.

    Это положительные изменения.

    Одновременно Минфин предлагает обязать граждан- резидентов России постоянно проживающих за рубежом сообщать все сведения о своих иностранных счетах (открытие/закрытие), о вкладах, о движении денег по ним, но после возвращения в Россию на постоянное место жительства.

    Учитывая необходимость для гражданина –резидента представить в налоговый орган  не просто уведомления но и подтверждающие документы, такие «улучшения» закона существенно ухудшат положение граждан России, возвращающихся из-за рубежа домой.

    Касательно юридических лиц:

    Валютными резидентами России признаются юридические лица, созданные по законодательству  Российской Федерации и находящиеся в России.

    Например, это российские Общества с ограниченной ответственностью, Акционерные общества, некоммерческие организации, созданные в соответствии с Гражданским кодексом РФ и соответствующими законами: «Об обществах с ограниченной ответственностью», «Об акционерных обществах», «О некоммерческих организациях» и т.д.

    Так же валютными резидентами России признаются находящиеся за пределами территории России филиалы и представительства российских юридических лиц.  По законодательству России филиал и представительство российского юридического лица является их обособленными подразделениями,  но не отдельными юридическими лицами.

    Отдельно закон определяет валютный статус дипломатических представительств России за рубежом, международных организаций, субъектов Российской федерации и т.д.

    Не являются валютными резидентами:

    Физические лица – не обладающие вышеуказанными признаками физических лиц резидентов.

    Организации — юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств и не находящиеся в России.

    Организации – НЕ юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств и НЕ находящиеся в России.

    Изменения валютного закона 2015 – 2016 года, существенны?

    Существенными изменениями следует признать расширение количества «допустимых» операций резидентами России по принадлежащим счетам в иностранных банках за границами России.

    С 2015 года резиденты вправе получать на свои счета в иностранных банках за пределами России: 1) проценты по вкладам, 2) зарплату, 3) переводы со счета на счет, 4) завещать денежные средства на счете. Так же стало допустимым получение на такие счета  резидентом купонного дохода, но с определенными ограничениями.

    С начала 2016 года  станет законным для резидента России получение на счет в иностранном банке за границе дохода от доверительного управления, при условии, что управляющий не является резидентом России.

    Как обычно, остаются темные пятна: что такое в данном случае «доверительное управление», закон не раскрывает.

    Как было сказано вначале, перед новым 2016 годом законом Российской Федерации от 28.11.2015 N 350-ФЗ со скромным названием «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.

    25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» на российских граждан постоянно (не менее года) проживающих  за границами России по виду на жительство, по рабочим или студенческим визам возложена обязанность отчитываться о наличии счетов, и о движении денежных средств по принадлежащим им счетам в иностранных банках.

    Важно: Резиденты обязаны представлять отчеты о движении по счетам и по вкладам

    Отчеты представляются в территориальный налоговый орган РФ по месту учета налогоплательщика (место постоянного жительства гражданина в России).

    Обязанность представить отчет подкреплена наказанием по кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ): — на физических лиц – 2-3 тысячи руб.,

    — на организации – от 40 до 50 тыс. руб. (статья 15.25 КоАП РФ).

    Отдельный вопрос – порядок открытия валютными резидентами России счетов в иностранных банках вне территории РФ.

    Российскими валютными резидентами

    Обязанность валютных резидентов России уведомлять органы валютного контроля об иностранных счетах существовала и до нововведений 2015 и 2016 года.

    Форма уведомлений утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 21 сентября 2010 г. N ММВ-7-6/457@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ  ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ), ОБ ИЗМЕНЕНИИ РЕКВИЗИТОВ СЧЕТА (ВКЛАДА) В БАНКЕ, РАСПОЛОЖЕННОМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О НАЛИЧИИ СЧЕТА В БАНКЕ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

    Отчет о движении средств по зарубежным счетам

    Новый Порядок представления отчета физическими лицами о движении по их зарубежным счетам установлен Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 года № 1365.

    Согласно новому Порядку российский валютный резидент представляет отчет за истекший календарный год,  длящийся с 1 января по 31 декабря. Отчет за истекший год представляется в срок до 1 июня года, следующего за истекшим.

    Источник: http://gordon-adv.ru/articles/valyutnyy-rezident-nerezident/

    Валютный резидент: понятие в российском законодательстве

    Как определить статус валютного резидента для физлиц

    В целях ужесточения валютного контроля в законодательные акты были внесены изменения. В частности, они касаются определения термина «валютный резидент». От его правильной трактовки во многом зависит налогообложение доходов граждан.

    Понятие

    Термин «резидент» представлен в законодательстве не только в отношении налогового, но и валютного контроля. Новый закон «О валютных резидентах» (редакция 2012 года) предусматривает, что не являются гражданами РФ лица, выехавшие за пределы страны более года назад и больше не появлявшиеся в России.

    При этом не имеет значения, какая конкретно виза у человека: студенческая, туристическая или дающая право на визит к родственникам. В нормативных актах говорится о «постоянном» или «временном» пребывании в другой стране, но ни в одном из них не говорится о «непрерывности».

    То есть граждан РФ, проживающий в другой стране, который хотя бы один день в году приедет на родину, потеряет статус нерезидента. Но некоторые юристы считают, что нужно обращать внимание на факт регистрации по месту жительства. Когда человек мигрирует в другую страну, он выписывается из жилья в РФ.

    Отследить его кратковременные визиты на Родину сложно.

    Понятие «валютного резидента» было представлено в законодательстве и ранее. Тогда оно было не менее запутано. В частности, к данной категории граждан можно было отнести всех лиц с открытыми долгосрочными визами в загранпаспорте, даже если они ими ни разу не воспользовались.

    Кто является валютным резидентом РФ:

    • лица, у которых есть вид на жительство в России;
    • юридические лица, зарегистрированные в РФ;
    • муниципальные субъекты РФ.

    Суматоха вокруг трактовки данного термина не случайна. Количество обязанностей у граждан РФ с каждым годом увеличивается.

    Обязанности резидента

    1. Уведомлять об открытии и закрытии счёта в зарубежных банках. За нарушение требования предусмотрен штраф в размере пяти тысяч руб.
    2. Не допускать поступление на счет сумм от незаконных операций, в частности, дохода от продажи имущества. За нарушение требования валютный резидент обязан уплатить штраф в сумме 75% от объема сделки.

    3. С 2015 года физические лица обязаны ежегодно (до 1 июня) предоставлять отчеты о движении средств. За первичное нарушение предусмотренного порядка предусмотрен штраф в сумме 3 тыс. руб., а за повторное – 20 тыс. руб.

    Отчет можно составить в бумажном виде и передать непосредственно в ФНС или отправить через личный кабинет на сайте налогоплательщика. На первом листе содержится информация о заявителе, а на втором – о валютном счете. На каждый счет предоставляется отдельный экземпляр второго листа.

    ФНС в рамках своих полномочий может затребовать дополнительные документы, подтверждающие проведение операции. На их подготовку дается неделя. В частности, могут затребовать:

    • Отчет о движении средств по счету (лучше заранее запросить в банке) принимается также в электронном виде.
    • Нотариально копии документов из банка и их заверенный перевод на русский язык.
    • Декларации, паспорта сделок и договора, по которым налоговая может запрашивать информацию.

    После предоставления отчета по любым доходам валютный резидент обязан заплатить НДФЛ. Законодательно предусмотрено налогообложение дивидендов (13% и 15% соответственно для резидентов и нерезидентов), доходов от операций с ЦБ:

    • 13% для физ. лиц – резидентов (30% – для нерезидентов);
    • 20% для юр. лиц – (не)резидентов.

    Во избежание двойного законодательства, Россия заключила с 80 странами мира соглашения. По некоторым видам доходов резидент может оплачивать налоги только в стране пребывания.

    Например, если налогоплательщик заплатил в стране пребывания налог на доход от аренды по ставке более 13%, в РФ платить ничего не надо. Но чтобы у ФНС не возникало вопросов, лучше предоставить копию иностранной налоговой декларации и платежных документов.

    Если управлением недвижимостью занимается доверительное лицо, то справку нужно получить именно у него, так как в данной ситуации он и является налоговым агентом.

    Явка с повинной

    Избежать претензий по уплате сборам за предыдущие годы можно с помощью амнистии капитала – подать до 1 июля спецдекларацию, в которой указать остаток по счету и приложить уведомление о его открытии.

    Амнистия капитала также распространяется на незаконные операции. На зарубежный счет можно перечислять зарплату, командировочные, соцвыплаты. В странах ОЭСР и ФАТФ допускается также зачисление займов в валюте, дохода от сдачи имущества в аренду, купонного дохода.

    Однако перечислять гранды и доход от продажи имущества запрещено. За нарушение этого требования грозит штраф в размере 75% от суммы сделки. На практике это выглядит так. Если на зарубежный счет поступил доход в $100 от реализации ЦБ, то $75 будет направлено на погашение штрафа.

    Но если успеть до 1 июня подать спецдекоарацию, то ответственности можно будет избежать.

    Административная ответственность

    Валютный резидент (нерезидент) несет ответственность только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. 1.5 КоАП). При этом постановление о правонарушении может быть вынесено по истечению 2-3 месяцев со дня его совершения. В рамках рассматриваемого в суде дела сроки ответственности увеличены до двух лет.

    Если ФНС самостоятельно узнает о наличии валютного счета, то резиденту будет выставлен штраф в сумме 5 тыс. руб. Если он отчитается сразу после дедлайна, то есть 1 июня, то сумма будет уменьшена ровно в 5 раз.

    Если валютный резидент не успел после получения запроса предоставить отчет, штраф составит 300 рублей (при наличии просрочки в десять дней) и 2,5 тыс. руб. (при задержке на более длительный период). За повторное нарушение предусмотрен штраф в 20 тыс. руб.

    Если валютный резидент не сообщил об открытии счета, но будет постоянно получать на него доход, то это расценивается как уклонение от уплаты налогов. ФНС все равно обяжет заплатить сборы и наложит штраф в сумме 100-300 тыс. руб.

    Проверка

    Как ФНС узнает о том, что валютный резидент (физическое лицо) имеет заграничный счет? Пока только от налогоплательщика. С 2018 года РФ присоединяется к автоматической системе обмена информацией по налоговым вопросам. Поэтому узнавать информацию органы ФНС будут своевременно.

    Бывают ситуации, когда валютный резидент сам заинтересован в информировании ФНС об открытии счета.

    Например, чтобы перевести средства со своего счета в РФ в заграничный банк, нужно предоставить уведомление ФНС об открытии такового с пометкой о принятии документа. Это обязательное требование для всех клиентов.

    Желая обойти его, граждане переводят средства на счета третьих лиц. Но законодательством некоторых стран допускается только поступление средств на свой счет с подтверждением происхождения денег.

    В зону риска также попали граждане, которые ранее уведомляли о заграничный счетах, до 2015 года их не закрыли и в срок не предоставили информацию. В отношении таких лиц может быть возбуждено дело об административном правонарушении с наложением штрафа в 10 тыс. руб. и запретом на выезд с территории РФ.

    Зарплата в иностранной компании

    Получать зарплату можно и за границей. При этом желательно отсутствовать на Родине больше, чем 183 дня в году. В таком случае человек снимается с регистрации в РФ.

    Говорить о валютном резиденстве не приходится. Кратковременные визиты ни к чему не обязывают. Потребовать регистрацию на таможне могут только при поездках на срок от 90 дней.

    В остальных случаях отчитываться по иностранным счетам не нужно.

    Торговля ЦБ

    Только в странах ОЭСР и ФАТФ на счет можно зачислять купонный, процентный доход по операциям с ЦБ, выплаты по облигациям, доход от доверительного управления. Все эти сделки облагаются по ставке 13%. Налог взимается также и с курсовых разниц. Поэтому ставка налогообложения рассчитывается исходя из переконвертированной суммы.

    С 2018 года должны вступить в силу изменения, касающиеся зачисления на счет дохода от продажи ЦБ. На сегодняшний день такие сделки запрещены по счетам, открытым в любой стране мира. Стоит также отметить, что погашение облигаций не является продажей ЦБ. На такие операции валютные ограничения не распространяются.

    Полезные ресурсы

    Во-первых, резиденты должны в обязательном порядке создать личный кабинет на сайте ФНС. Тогда все вопросы с фискальными органами можно будет решить не приезжая в РФ.

    Отследит задолженность по административным штрафам можно на сайте «Федеральной службы судебных приставов».

    Иногда лучше аннулировать статус валютного резидента и сняться с учета, чем спорить с органами ФНС.

    Вывод

    Валютное законодательство составлено таким образом, чтобы у лиц вообще не возникало желания вывозить капитал за границу.

    Стандартные валютные операции между резидентами можно провести без дополнительной волокиты, а перевод средств на свой же чет в другой стране может вызвать массу трудностей. Лучше нарушить срок подачи отчетности, чем вообще проигнорировать это требование.

    ФНС рано или поздно все равно узнает о наличии счета. И тогда будут доначислены налоги и выставлена огромная сумма штрафа.

    Источник: http://fb.ru/article/273148/valyutnyiy-rezident-ponyatie-v-rossiyskom-zakonodatelstve

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.