+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

Содержание

Как правильно провести взаимозачет

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

В статье 410 ГК РФ сказано, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Это значит следующее.

Во-первых, стороны могут зачесть лишь встречные обязательства друг перед другом. Погашение задолженности происходит по схеме: «Ты должен мне, я — тебе».

Если во взаимозачете участвуют несколько организаций, схема видоизменяется: «Ты должен мне, я — ему, он — тебе».

Неизменным остается лишь основной принцип взаимозачетных операций: существует встречная или круговая взаимная задолженность, которая гасится круговым взаимозачетом.

Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить требование, которое предъявлено одному из участников зачетной операции извне, то есть другой организацией, не участвующей в данной сделке по зачету требований. Проиллюстрируем сказанное на примере, приведенном ниже.

Во-вторых, могут быть зачтены только однородные требования. Как правило, это взаимная денежная задолженность. С неоднородными требованиями дело обстоит иначе. К примеру, организация «Альфа» имеет задолженность по оплате перед организацией «Бета» по договору купли-продажи.

«Бета», в свою очередь, по договору подряда должна выполнить ремонтные работы для «Альфы». Такие обязательства будут встречными, но не однородными, поскольку по одному договору возникли денежные требования, а по другому — обязательства по выполнению работ.

Следовательно, погасить взаимные требования зачетом в данном случае нельзя.

В-третьих, стороны по общему правилу вправе произвести зачет лишь тех взаимных требований, срок выполнения которых уже наступил. Этот срок должен быть указан в договоре.

Обратите внимание: Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачет следует проводить на сумму наименьшей задолженности. У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачетом.

Обязательства, которые нельзя принять в зачет взаимных требований, перечислены в статье 411 ГК РФ.

Это задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения); требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью; обязательства по алиментам и пожизненному содержанию.

Кроме того, запрет на погашение того или иного обязательства зачетом может быть предусмотрен договором либо законом. В остальных случаях стороны вправе проводить взаимозачет, опираясь на положения статьи 410 ГК РФ.

Пример многостороннего взаимозачета

ООО «Альфа» имеет задолженность перед ЗАО «Бета» — 600 000 руб. «Бета», в свою очередь, должна ОАО «Гамма» 540 000 руб. К «Гамме» предъявляет требование по оплате в размере 720 000 руб. ООО «Дельта». «Дельта» должна «Альфе» 650 000 руб. От «Альфы» требует погашения долга в размере 400 000 руб. ЗАО «Омега». Стороны решили провести зачет взаимных требований.

ЗАО «Омега» не может участвовать во взаимозачете. Оно оказалось вне круговой задолженности: его должником является ООО «Альфа», но само ЗАО «Омега» не имеет задолженности перед участниками зачетной сделки. Поэтому зачет взаимных требований был проведен «Альфой», «Бетой», «Гаммой» и «Дельтой». Сумма зачета равна величине наименьшей задолженности — 540 000 руб.

После проведения взаимозачета задолженность «Беты» перед «Гаммой» была полностью погашена. У остальных участников операции осталась непогашенная задолженность:

у «Альфы» перед «Бетой» — 60 000 руб. (600 000 руб. – 540 000 руб.);

у «Гаммы» перед «Дельтой» — 180 000 руб. (720 000 руб. – 540 000 руб.);

у «Дельты» перед «Альфой» — 110 000 руб. (650 000 руб. – 540 000 руб.).

Участники взаимозачетной операции обязались выплатить друг другу остатки долга деньгами. Кроме того, у «Альфы» осталась задолженность перед «Омегой» — 400 000 руб.

Из приведенного примера видно, что взаимозачет проводится в направлении, противоположном «потоку» возникшей задолженности. Каждый из участников зачета должен быть «завязан» с двух сторон в цепочке взаимных требований. Если схема круговой задолженности построена правильно, проблем с определением направления многостороннего зачета не будет.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет можно оформить двумя способами. Подписать акт о взаимозачете. Такой акт считается первичным расчетным документом, подписывается представителями сторон и может быть заверен печатями (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Либо одна сторона может направить другой стороне заявление о проведении взаимозачета. На практике, как правило, в таком случае также составляется акт. Делает это организация, заявляющая о взаимозачете.

Документ подписывается ее руководителем Подписи другой стороны не требуется. Заявление организации о проведении зачета может быть оформлено в виде заключительной фразы к акту.

Например: «Согласно статье 410 ГК РФ организация… заявляет о проведении зачета имеющейся задолженности перед организацией… путем погашения встречного требования к организации… на сумму… руб.».

В акте взаимозачета (заявлении на взаимозачет) нужно подробно отразить состав возникшей задолженности. Стороны должны указать сумму обязательств друг перед другом отдельно по каждой операции, проведенной ранее. Суммарная величина задолженности должна фигурировать в акте как итог, но не подменять собой детальной расшифровки долга.

Задолженность сторон, отраженная в акте (заявлении), должна сопровождаться ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета следует отдельно выделять сумму НДС, относящегося к каждому обязательству.

А как быть, если в сумму долга включены другие налоги, предъявленные покупателю поставщиком (например, акцизы)? Советуем и эти суммы указывать отдельно — в виде особого примечания либо в специальной графе.

Это поможет участникам сделки правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по взаимозачету.

Составители акта (заявления) о взаимозачете должны следить за правильным отражением дат. В обязательном порядке нужно указать не только дату составления документа и даты проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета. Нужно следить, чтобы дата проведения зачета не оказалась более ранней, чем даты осуществления операций и возникновения задолженностей.

Дата, на которую проводится взаимозачет, считается датой оплаты товаров (работ, услуг). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, датой оплаты (погашения обязательств) признается день подписания акта сторонами.

Зачастую в актах о взаимозачете указываются только даты совершения операций согласно отгрузочным и платежным документам. Это неправильно. Кроме даты отгрузки или оплаты необходимо отражать дату возникновения задолженности. Она определяется условиями договора.

Как правило, по договору момент возникновения обязательства одной стороны по оплате не совпадает с моментом возникновения обязательства другой стороны по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Дата отгрузочного или платежного документа отражает момент выполнения обязательства одним участником договора, но далеко не всегда она может признаваться датой возникновения задолженности у другого участника.

Неправильное отражение дат в акте взаимозачета может привести налогоплательщиков к плачевным последствиям.

Предположим, участники взаимозачетной сделки погасят задолженность, которая к моменту проведения зачета еще не возникла.

В результате у них будут искажены налоговые базы и по налогу на прибыль и по НДС, и по другим налогам, начисленным или зачтенным после взаимозачета. И как следствие — пени и штрафные санкции.

Акт (заявление) о взаимозачете стороны составляют в произвольной форме. На практике применяются и текстовые, и табличные акты. Если задолженность сторон возникла по единичным операциям, акт взаимозачета целесообразно оформить в виде текста.

Если же погашаемая задолженность состоит из обязательств по множеству проведенных сделок — в виде таблицы.

Но какой бы формы ни был взаимозачетный акт, стороны обязаны внимательно следить за правильностью его оформления и отражения в нем всех необходимых данных.

Ндс при взаимозачете

Продавец, прекращающий свои обязательства зачетом, налоговую базу по НДС должен определять по общим правилам — исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Общий порядок — только в отношении вычета по НДС — применяет и покупатель. То есть при соблюдении всех обязательных условий принимает к вычету сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47744-kak-pravil-no-provesti-vzaimozachet.html

Взаимозачеты

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

  • Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
  • Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
  • Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

  1. Пожизненное содержание.
  2. В том случае, если исковая давность закончилась.
  3. Прошение о начислении алиментов.
  4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

  • контрактом про взаимозачет;
  • актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

https://www.youtube.com/watch?v=eXfiKtKvk50

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Источник: http://ip911.ru/ooo/vzaimozachety.html

Акт взаимозачета между организациями: образец и бланк документа

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

Наряду с исполнением договорных обязательств в буквальном виде на практике между организациями нередко применяется так называемый взаимозачет, о чем составляется акт. Готовые примеры документа, образец для составления и юридические нюансы – об этом прямо сейчас.

 Пустой бланк акта взаимозачета между организациями (word)

 Образец заполнения акта взаимозачета (word)

Образец акта 2018 г

Законодательство допускает возможность подписания акта взаимозачета между организациями, однако конкретных требований к образцу и особенностям оформления не описывает. Поэтому в общем случае стороны могут воспользоваться произвольной формой, с учетом сложившихся норм в деловой практике. Таким образом, в акте должны отражаться следующие сведения:

  1. Название документа – по центру. Здесь же прописываются полные наименования организаций, в точности так, как они были указаны в ранее заключенном договоре.
  2. Далее можно составить краткую преамбулу. В ней описывается цель составления документа, которая обычно формулируется как «более эффективное и быстрое осуществление расчетов между сторонами».
  3. В следующем пункте необходимо констатировать текущую ситуацию:
  • какие обязательства существуют на сегодняшний день между партнерами;
  • основание возникновения этих обязательств – договор, дополнительное соглашение (номер, название, дата);
  • срок исполнения обязательств, который предполагался изначально (по договору).
  1. Предмет настоящего акта – т.е. собственно суть взаимозачета:

сумма для зачета (или иные обязательства);

  • порядок расчета;
  • срок зачисления (или выполнения обязательств).
  1. Затем можно отразить утверждение о том, что обязанность исполнения обязательств наступает прямо со дня подписания акта по установленному образцу.
  2. Также можно указать, что все прочие обязательства, которые не предполагается зачесть по акту, будут исполнены в соответствии с текстом ранее подписанного договора.
  3. При необходимости прописывают приложения – какие документы были приложены, в каком количестве, их название, вид (оригинал или копия) и количество страниц.
  4. В завершение, как всегда, указываются реквизиты компании, название, номер расчетного счета, подпись должностных лиц, расшифровка (фамилия, инициалы), дата, печать (при наличии).

Образец:

Документ составляется между неограниченным количеством сторон. Количество оригинальных экземпляров точно равно количеству сторон. Допускается использование копий, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью организации на каждой странице. Юридическая сила всех оригиналов и корректно заверенных копий равноценна.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Допускается отсутствие печати организации на акте, если на практике оригинальный оттиск не используется. Однако в большинстве случаев проставляются круглые печати, штампы организации и даже оттиски, удостоверяющие подписи руководителей.

Юридические аспекты и преимущества

Возможность проведения процедуры взаимозачета, а также юридические основания и особенности прописаны в основном в Гражданском кодексе.

Основное назначение – снизить свои издержки, решить накопившиеся проблемы по невыполненным обязательствам.

При этом зачет предполагается именно по обязательствам, связанным с оказанием услуг и/или поставкой товаров, а не обязательствами по оплате, что отражено на схеме.

На практике обязательства одной стороны и другой редко бывают равными с точностью до рублей, поэтому фактически зачет всегда производится по меньшей сумме. Соответственно, один партнер остается должен другому определенную разницу.

Преимущества этого вида взаимодействия очевидны:

  • стороны могут разрешить давние проблемы с непогашенными долгами или прочими обязательствами по договору;
  • партнеры могут договориться о наиболее приемлемой форме взаимозачета и тем самым сэкономить на издержках, которые возникнут в случае обычного (буквального) исполнения договора;
  • наконец, даже в самом простом варианте зачета денежных средств по долговым обязательствам стороны гарантированно сэкономят на банковских комиссиях, которые в случае с большими суммами достаточно ощутимы.

Когда можно произвести взаимозачет

Проведение подобной процедуры возможно, если стороны не только согласовали свои позиции, но и учли одновременно два условия:

  1. Однородный характер задолженностей.
  2. Факт наступления момента исполнения обязательств.

Однородность

Однородность задолженностей, которые предполагается ликвидировать между организациями, подписав акт – это очень важное требование.

Наиболее распространенный пример однородных требований – долговые обязательства в одной и той же валюте: в рублях, евро, долларах и т.п.

При этом для любой иностранной валюты важно также заранее договориться о едином курсе расчета (обычно по курсу ЦБ РФ на день операции).

Однако стороны могут договориться и о зачете требований неоднородного характера – например, обязательства в разной валюте. Достаточно согласовать единый подход к обменному курсу по суммам.

Если же речь идет о том, что у одной компании есть денежная задолженность, а другая не выполнила часть работ, которые должна сделать по договору, то требования явно неоднородные, поэтому и взаимозачета между организациями быть не может, а значит, и образец акта подписать невозможно.

Наступление срока

Допускается проведение процедуры только в тех случаях, когда фактически срок исполнения обязательств уже наступил. Например, стороны договорились о поставке товаров с 1 мая 2018 года. Взаимозачет таких требований сегодня, в ноябре 2017 года, невозможен, потому что исполнение поставки еще не наступило.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Нередко в договоре поставки или иных договорах не указываются конкретные сроки, в пределах которых задолженность должна быть погашена. Соответственно, можно считать, что момент наступления обязательства уже случился после подписания договора. Таким образом, взаимозачет проводить возможно.

Когда нельзя провести процедуру

Проведение взаимозачета становится невозможным в тех случаях, которые прямо предусмотрены гражданским законодательством и/или договором между партнерами:

  1. Когда в договоре подобное условие прямо запрещается. Пункт о невозможности проведения взаимозачета следует включать в текст соглашения заранее, когда можно предвидеть, что для вашей компании это будет явно невыгодно.
  2. Когда речь идет о взаимодействии с иностранным контрагентом, с которым ведется внешнеэкономическая деятельность. Взаимозачет запрещается в большинстве подобных случаев.
  3. Если с момента наступления срока исполнения требований уже истекли 3 года – т.е. срок исковой давности.

Преимущества взаимозачета перед бартером

Взаимозачет между организациями, образец акта по которому рассмотрен выше, имеет некоторое сходство с бартером, потому что в обоих случаях речь идет не о буквальном выполнении своих обязательств, а только об обмене. Но на самом деле внешняя схожесть имеет формальный характер, и взаимозачет более выгоден, чем бартер:

  1. Бартер осуществляется по договору мены, в котором может участвовать только 2 стороны.
  2. Оформить взаимозачет проще: дополнительных договоров не нужно, достаточно получить согласие, составить и подписать акт.
  3. Самого понятия бартер в законодательстве нет (а взаимозачет – есть). При этом договор мены приравнивается к договору купли-продажи, причем договор мены может быть связан только с материальными объектами (товарно-материальными ценностями). В то же время предметом взаимозачета могут также стать услуги и/или работы.
  4. Проведение бухгалтерского учета по взаимозачету гораздо проще: расчет налоговой базы производится обычным образом, составляются проводки по реализации. Что касается зачета обязательств, то они отражаются такой проводкой:

Оформление в 1С: видеоинструкция

Пошаговая инструкция по составлению акта взаимозачета в программе 1С 8.3.0 представлена:

Источник: https://2ann.ru/kak-oformit-akt-vzaimozacheta/

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Особенности работы с актом взаимозачета

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

Под актом взаимозачета следует понимать документ, предназначенный для урегулирования встречных претензий, которые возникли в результате проведения двух и более сделок. Его применяют при возникновении взаимных денежных обязательств, которые выгоднее погасить, не перечисляя средства друг другу.

Порядок применения акта взаимозачетов прописан в статье 410 Гражданского кодекса РФ. На практике организациями составляется документ установленного образца за подписью всех сторон сделки. Перед тем как его подписать, проводиться сверка всех расчетов и взаимных обязательств. Преимуществом акта взаимозачета является его способность нивелировать возражения другой стороны.

Согласно законодательству, в акт необходимо включить: дату составления, реквизиты участников сделки, основные требования, указание на погашение взаимных обязательств зачетом, печать и подписи сторон. Правильно составленный подобный документ может стать средством оптимизации платежной системы обоих предприятий.

Статья 410. Прекращение обязательства зачетом

Общие моменты

Акт взаимозачета применяется в случае возникновения необходимости сверить общие обязательства одной компании с другой. В договор включаются все долги или только их часть за определенный период времени.

Унифицированного образца подобного документа законодательством РФ не утверждено.

Юристы все же советуют придерживаться структуры, которая сложилась за время практического применения данного инструмента взаимозачетов.

Нельзя использовать акт взаимного зачета задолженности в следующих ситуациях:

  • расходы на пожизненное содержание граждан;
  • уплата алиментов;
  • компенсация за нанесенный вред здоровью человека;
  • одна сторона взаимозачетов проходит по делу ее банкротства.

Подобный документ составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, которая инициировала сделку, второй — передается контрагенту. Если в акте были ссылки на сопутствующие документы, например, договора, счета-фактуры, к нему необходимо приложить их копии.

Правила проведения

С помощью анализа дебиторской и кредиторской задолженности, специалисты предприятия выявляют наличие возможных взаимных требований с организациями – партнерами. Осуществить взаимозачёт возможно по заявлению одной стороны. На практике, как правило, решение принимают все участники будущей сделки.

Правила проведения взаимозачетов следующие:

  • Данную операцию могут проводить организации, между которыми есть два и более обязательства;
  • Требования от обеих организаций должны иметь одинаковые единицы измерения, например, денежные средства;
  • Документально засвидетельствованный факт возникновения взаимных обязательств.

После проведения сверки сумм задолженностей, стороны принимают решение о подписании акта взаимозачетов. Завершающая проводка в бухгалтерском учете является важным правилом в зачетах обязательств.

Цель документа

Главной целью документа является упростить процедуру оплаты счетов предприятия после окончания действия основного договора между двумя компаниями.

Положительные стороны акта взаимозачета:

  • значительная экономия денег;
  • сокращение общих издержек;
  • способствует погашению задолженности, которая существует уже длительное время.

Данным документом можно урегулировать обязательства между двумя, тремя и более организациями не использую при этом денежных средств.

Такая операция не только поможет сократить время на перечисление денег с одного счета на другой, но и сэкономит деньги на банковскую комиссию.

Акт взаимозачетов применяют при дефиците оборотных средств, а также для погашения задолженности, которая тянется уже много лет.

Образец акта взаимозачета

Порядок и пример применения

Порядок применения данного инструмента взаиморасчетов достаточно прост. Для начала стороны договариваются о взаимной сверке обязательств. Каждая сторона выставляет свои требования, например, в денежном выражении.

Далее подписывается документ установленного образца, где обе стороны четко прописали суммы, на которые они готовы списать долги друг другу.

На основании этого бухгалтера контрагентов списывают свою задолженность, а также уменьшают сумму своей ожидаемой прибыли от партнёрской организации.

Все этапы взаимозачетов должны быть подкреплены сопроводительными письмами, оформлены необходимые документы с подписями и печатями. Например, необходимо списать обязательства между организациями «А» и «Б».

«А» направляет официальное письмо «Б» с актами сверки взаимных обязательств. Компания «Б» проверяет, пишет ответ: согласны.

Юристы подготавливают договор, руководители подписывают, а бухгалтеры отображают эту проводку в учете.

Документация

Для оформления соглашения о списании взаимных требований можно использовать два документа:

Акт о взаимозачетеЕго можно считать первичным документом для расчета. Основной текст должен содержать подробный расчет задолженности и окончательную сумму претензии. Отдельно выделяется размер налогов, которые необходимо уплатить обеим организациям. Особое внимание следует уделить датам и указать время отгрузки товара и срок наступление обязательств.
Заявление о проведении взаимозачетаТакой документ оформляется в одностороннем порядке и направляется партнерам. В дальнейшем он все ровно оформляется как акт взаимозачета. Если обязательств не много, подойдет текстовый вариант документа. Большое количество требований следует оформить в виде таблицы.

Где найти такие документы и как заполнить подскажут на специальных форумах практикующих бухгалтеров.

Заявление о проведении зачета взаимных требований

Основные требования

Основные требования к использованию подобных документов как инструмента платежа за оказанные услуги прописаны в Гражданском кодексе РФ. Важным моментом при этом есть срок совершения сделки, который прописывается в акте. Подобным способом могут быть списаны обязательства, оплата по которым предусмотрена по истечению определенного срока в будущем или уже в прошлом.

Зачитываются только взаимные, однородные обязательства: я должен тебе, ты должен мне денег за товары или услуги в одинаковом размере. Не может быть закрыта таким способом задолженность сторон где, например, одна сторона должна деньги за поставленный товар, а другая, по договору, сделать ремонтные работы.

Существует перечень требований, которые запрещено удовлетворять с помощью актов взаимозачёта (ст.411 ГК РФ).

Статья 411. Случаи недопустимости зачета

Заполнение

Законодательством не утвержден единый образец для акта взаимозачета. Форма документа может быть разной. Тем не менее, на бухгалтерских или юридических сайтах легко найти и скачать бланк для заполнения. Ценность таких образцов еще и в том, что ими поделились практикующие специалисты, которые используют такие документы в своей профессиональной деятельности.

Образец акта взаимозачета по договору

Структура стандартная:

  1. Реквизиты сторон.
  2. Ссылки на документы, которые послужили основанием для возникновения обязательств.
  3. Описание сути и количества требований.
  4. Расчет всех необходимых налогов (выписывается отдельной строкой).
  5. Подписи ответственных лиц.

Результаты соглашения отражаются в бухгалтерском учете обеих организаций, а также в 1С 8.2 и 8.3. Если одна сторона не согласна сделать зачет требований, организация – инициатор имеет право обратиться в суд.

Оговорки об налогах и НДС

Расчет НДС производиться на основании сумм задолженностей обеих организаций, которые будут списаны. В договоре прописывается отдельной строкой. Несоблюдение этого требования влечет за собой разбирательства с налоговой службой. Определяется размер данного налога исходя из рыночной стоимости зачтенных услуг или товаров.

Те, кто использует кассовый метод, в налоговой отчетности отражают доход, который равняется сумме списанной задолженности. Основанием будет акт или заявление о взаимных зачетах. Одновременно отображается расход, равный списанной задолженности налогоплательщика перед партнером. Размер доходов и расходов в этом случае будет одинаковым.

Налогоплательщики, которые считываю прибыль с помощью метода начисления, отображают доходы, а также расходы в отчетности еще до проведения взаимных зачетов. Поэтому они признаются в момент совершения отгрузки товара со склада. Если акт о списании обязательств был составлен позже, бухгалтеру в будущем необходимо будет сделать корректировку сумм в отчетности.

В договоре следует указывать и другие вид налогов, только писать их отдельной строкой. Необходимо внимательно изучить перечень налогов и сборов, которые необходимо перечислять в казну государства в 2018 году.

Пример заполнения акта взаимозачета требований

Трехсторонний

Законодательством допускается проведение взаимозачетов несколькими партнерами. Для этого оформляется трехсторонний акт. Задолженность трех сторон прописывается в договоре и погашается в соответствии с согласованной структурой. При этом такой акт создаст абсолютно новые или значительно изменит уже существующие взаимные обязательства всех партнеров (ст. 420, 421 ГК РФ).

В отличие от обычного договора, трехсторонний должен содержать дополнительные пункты: точную дату проведения операции, акты сверки между всеми сторонами, перечень круговой задолженности трех сторон. Скачать пример можно на бухгалтерских сайтах.

Статья 420. Понятие договора

Статья 421. Свобода договора

Односторонний

Зачет взаимных обязательств может быть произведен по заявлению одной стороны. Законодательством это не запрещено. Особых требований к данному виду документов нет. Достаточно будет соблюдения основных требований, которые выставляются к первичным документам. Отдельной строкой выделяется НДС по каждому обязательству. Это обезопасит от ошибок бухгалтера.

Таким образом, погасить встречные обязательства возможно в одностороннем порядке. Для этого партнера необходимо известить в письменном виде. Инициатор взаиморасчетов должен направить контрагенту заказное письмо с уведомлением для того, чтоб иметь подтверждение о получении письма.

Инструкция по оформлению

Процедура проведения взаимозачетов состоит из нескольких этапов. На первом этапе стороны должны выявить общие задолженности. Лучше всего это сделать при личной встрече ответственных лиц. Такое общение позволит выявить спорные моменты, согласовать их и составить качественный документ за кратчайший срок.

На втором этапе проходят все официальные процедуры по подписанию договора взаимозачетов, где прописаны все требования с указанием финальных сумм и размера НДС. При одностороннем взаимном зачете задолженностей направляется официальное письмо.

Скачать бланк акта зачета взаимных требований

Алгоритм составления взаимных зачетов следующий:

  1. Сначала необходимо сделать сверку общих расчетов по всей взаимной задолженности. Рациональней совершить подобные сверки по всем договорам и вывести итоговую сумму.
  2. Обменяться с партнерскими компаниями актами сверки. Документы обязательно подписываются официальными лицами: главный бухгалтер и директор и заверяются печатью предприятия.
  3. Отправить письмо другой стороне о своих планах произвести зачет. Обязательства списываются в меньшем количестве, когда суммы общих задолженностей не одинаковые.
  4. Если случай сложный, следует заключить договор о завершении выполнения взаимных обязательств путем составления зачета встречных требований.
  5. Денежные обязательства могут быть выражены в разных валютах. Для удобства их следует перевести в одинаковые денежные единицы.
  6. Завершают процесс взаимозачетов бухгалтерские проводки. После этого взаимные обязательства считаются завершёнными.

Провести взаимное списание задолженности возможно только при наличии обязательств одной стороны перед другой и наоборот. Общая сумма обязательств может не совпадать. В этом случае зачитывается меньшая сумма задолженности. Акт взаимозачета оформляется после истечения сроков по основному договору между компаниями.

Источник: http://buhuchetpro.ru/akt-vzaimozacheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.